新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
注冊會計(jì)師《會計(jì)》每日一練：會計(jì)處理（2021.09.16）
因?yàn)閳?jiān)持，才會有破繭成蝶這樣美好的故事。作為注會備考人，我們也想為自己爭取一個完美的結(jié)局。為此，正保會計(jì)網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了注會《會計(jì)》科目每日一練，請大家一起來練習(xí)！
單選題
乙公司適用的所得稅稅率為25%，因執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于2×21年1月1日開始對有關(guān)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)作如下變更：（1）所得稅的會計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。所得稅稅率預(yù)計(jì)在未來期間不會發(fā)生變化。（2）2×21年1月1日對某棟已出租的辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓于2×21年年初賬面價值為10 000萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為20 000萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。（3）將管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。該固定資產(chǎn)原計(jì)提折舊額為每年100萬元（與稅法規(guī)定相同），2×21年計(jì)提的折舊額為300萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。（4）發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為個別計(jì)價法，累積影響數(shù)無法確定。乙公司存貨2×21年年初賬面價值為58 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)60 000萬元。下列關(guān)于乙公司就其會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會計(jì)處理中，不正確的是（?。?。
A、變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值10 000萬元
B、變更日對出租辦公樓應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2 500萬元
C、將2×21年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊200萬元計(jì)入當(dāng)年度損益，多計(jì)提的200萬元折舊，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
D、發(fā)出存貨成本由后進(jìn)先出法改為個別計(jì)價法，因累積影響數(shù)無法確定，應(yīng)采用未來適用法，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
選項(xiàng)A，變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值＝20 000－10 000＝10 000（萬元）；選項(xiàng)B，對出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝10 000×25%＝2 500（萬元）；分錄為： 借：投資性房地產(chǎn) 10 000 貸：盈余公積 750 未分配利潤 6 750 遞延所得稅負(fù)債 2 500 選項(xiàng)C，將2×21年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊200萬元計(jì)入當(dāng)年度損益，2×21年度對于會計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝200×25%＝50（萬元）；選項(xiàng)D，乙公司所得稅的會計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，存貨賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，因此應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝2 000×25%＝500（萬元）。 點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測試”>>
注冊會計(jì)師：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（09.16）
注冊會計(jì)師：每日一練《財(cái)務(wù)成本管理》（09.16）
注冊會計(jì)師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》（09.16）
注冊會計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號