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注冊會計(jì)師《稅法》每日一練：所得稅扣除（2023.02.02）
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多選題
下列各項(xiàng)中，可全額在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（?。?。
A、軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生職工培訓(xùn)費(fèi)用
B、核電廠的操縱員培養(yǎng)費(fèi)用
C、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)人員的培訓(xùn)費(fèi)用
D、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)
查看答案解析
【答案】
AB 【解析】
選項(xiàng)A，軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項(xiàng)B，核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除；選項(xiàng)CD，高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用，屬于職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。【點(diǎn)評】本題考查職工教育經(jīng)費(fèi)扣除。
項(xiàng)目 | 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) | 具體規(guī)定 | |||
稅務(wù) 處理 | 職工福利費(fèi) | 不超過工資、薪金總額14％ | 超過部分不得扣除 | ||
工會經(jīng)費(fèi) | 不超過工資、薪金總額2％ | 超過部分不得扣除 | |||
職工教育 經(jīng)費(fèi) | 一般規(guī)定 | 不超過工資、薪金總額8％ | 超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 | ||
特殊規(guī)定 | 軟件生產(chǎn)企業(yè) | 發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除 | 應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按照工資薪金總額8％的比例扣除 | ||
核力發(fā)電企業(yè) | 為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除 | 應(yīng)將培養(yǎng)費(fèi)用與職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核算，實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除 | |||
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