2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四十三）

成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

1、單選題

中國公民李某2021年12月工資4200元，12月除取得當月工資以外，還取得全年一次性獎金10000元。李某2021年12月全年一次性獎金應繳納個人所得稅是（?。┰?。（注：全年一次性獎金選擇不并入綜合所得計算個人所得稅） 按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（部分） 級數(shù) 應納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù) 1 不超過3000元的部分 3 0 2 超過3000元至12000元的部分 10 210 3 超過12000元至25000元的部分 20 1410

A、256 

B、300 

C、458 

D、165 

【答案】

2、單選題

根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住90日以內(nèi)的外籍個人（非高級管理人員或董事），其來源于中國境內(nèi)、境外所得，下列說法正確的是（?。?/span>

A、境內(nèi)所得都要繳納個人所得稅 

B、境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分不繳納個人所得稅 

C、境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分繳納個人所得稅 

D、境外所得境外企業(yè)支付的部分繳納個人所得稅 

【答案】

B
【解析】在境內(nèi)居住無住所的個人（非高級管理人員或董事），居住時間不超過 90日的，取得境內(nèi)所得境內(nèi)支付要交稅，境內(nèi)所得境外支付部分免稅；境外所得境內(nèi)境外支付都不交稅。

3、單選題

某企業(yè)職員張某2021年12月31日與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，張某在本企業(yè)工作年限6年，領(lǐng)取經(jīng)濟補償金65500元。假定當?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為8000元，張某取得的經(jīng)濟補償金應繳納的個人所得稅為（?。┰?。 附：綜合所得個人所得稅稅率表（部分） 級數(shù) 全年應納稅所得額（累計預扣預繳應納稅所得額） 稅率/預扣率（%） 速算扣除數(shù) 1 不超過36000元的部分 3 0 2 超過36000元至144000元的部分 10 2520 3 超過144000元至300000元的部分 20 16920

A、1589 

B、1600 

C、1630 

D、1670 

【答案】

C
【解析】確定適用稅率 48000÷（2×12）＋4000－5000＝1000（元），適用稅率為3％，速算扣除數(shù)為0。
應繳納個人所得稅＝（48000＋4000－5000）×3％＝1410（元）內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性收入，應按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。

5、單選題

張教授于2021年12月辦理了提前退休手續(xù)（至法定退休年齡尚有1年），一次性取得補貼95000元。張教授2021年12月應繳納的個人所得稅為（?。┰?。

A、1540 

B、1450 

C、1050 

D、1655 

【答案】

B
【解析】根據(jù)年金規(guī)定的辦法和標準，單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

【點評】本題主要考查“企業(yè)年金、職業(yè)年金的個稅處理”。

7、單選題

題李先生通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務機關(guān)核定李某收藏該字畫發(fā)生的費用為100000元，拍賣時支付相關(guān)稅費50000元。拍賣字畫所得應繳納個人所得稅（　）元。

A、50000　　 

B、70000 

C、90000 　 

D、100000 

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