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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四十六）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1、多選題
下列關(guān)于船舶噸稅的說法，正確的有（?。?。
A、船舶噸稅由海關(guān)負責征收
B、拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款
C、船舶噸稅的執(zhí)照期限越長，適用的單位稅額越低
D、船舶噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的當日
【答案】
ABD
【解析】
自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶，應當依照規(guī)定繳納船舶噸稅。噸稅的執(zhí)照期限越長，適用的單位稅額越高，可以參考噸稅稅目、稅率表掌握。【點評】本題主要考核船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定。船舶噸稅還需要注意以下幾點：
（1）拖船按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸。
（2）無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.05噸。
2、多選題
應稅船舶負責人每次申報納稅時，可按規(guī)定選擇申領(lǐng)一種期限的噸稅執(zhí)照，下列期限屬于可選擇噸稅執(zhí)照期限的有（ ）。
A、30日
B、90日
C、180日
D、1年
【答案】
ABD
【解析】
本題考查申領(lǐng)噸稅執(zhí)照的期限。應稅船舶負責人每次申報納稅時，可按規(guī)定選擇申領(lǐng)一種期限的噸稅執(zhí)照，噸稅執(zhí)照期限分別為30日、90日或1年。3、單選題
進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件或成交價格不能確定，經(jīng)與納稅義務人協(xié)商后，海關(guān)確認該進口貨物完稅價格時應優(yōu)先采用的方法是（ ）。
A、倒扣價格估價法
B、計算價格估價法
C、類似貨物成交價格估價法
D、相同貨物成交價格估價法
【答案】
D
【解析】
進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件或者成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況 ，并且與納稅義務人進行價格磋商后，依次以相同貨物成交價格估價方法、類似貨物成交價格估價方法、倒扣價格估價方法、計算價格估價方法及其他合理方法審查確定該貨物的完稅價格。納稅義務人向海關(guān)提供有關(guān)資料后，可以提出申請，顛倒倒扣價格估價方法和計算價格估價方法的適用次序
4、單選題
2020年3月1日，某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設備用于研發(fā)項目，設備進口時經(jīng)海關(guān)審定的原進口時完稅價格折合人民幣600萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期為3年；2021年2月28日，公司研發(fā)項目完成以后，將已提折舊200萬元的免稅設備出售給另一家企業(yè)，已知海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的關(guān)稅稅率為20％。該公司應補繳的關(guān)稅為（?。┤f元。
A、120
B、80
C、60
D、40
【答案】
B
【解析】
由海關(guān)監(jiān)管使用的減免稅進口貨物，在監(jiān)管年限內(nèi)轉(zhuǎn)讓或移作他用需要補稅的，應當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格扣除折舊部分價值作為完稅價格，其計算公式為： 完稅價格＝海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間（月）÷（監(jiān)管年限×12）] 應補繳的關(guān)稅＝600×[1－12÷（3×12）] ×20％＝80（萬元）。【點評】本題考查特殊進口貨物的完稅價格。
情 形 | 關(guān)稅完稅價格確定 |
運往境外修理的貨物 | 以境外修理費和物料費為基礎審查確定完稅價格（不含運保雜費） |
運往境外加工的貨物 | 以境外加工費、料件費、復運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎審查確定完稅價格 |
暫時進境貨物 | 按照一般進口貨物完稅價格確定的有關(guān)規(guī)定，審查確定完稅價格 |
租賃方式進口 | 租賃期間以海關(guān)審定的租金為完稅價格，利息應計入；留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作完稅價格；承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進口貨物海關(guān)估價方法或海關(guān)審定的租金總額作完稅價格 |
留購的進口貨樣、展覽品、廣告陳列品 | 以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格 |
予以補稅的減免稅貨物 | 監(jiān)管年限：從貨物進口放行之日起計算： |
由海關(guān)監(jiān)管使用的減免稅進口貨物，在監(jiān)管年限內(nèi)轉(zhuǎn)讓或移作他用需要補稅的，應當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格扣除折舊部分價值作為完稅價格。 | |
不存在成交價格的進口貨物 | 易貨貿(mào)易、寄售、捐贈、贈送等不存在成交價格的貨物，由海關(guān)與納稅人進行價格磋商后，按照進口貨物海關(guān)估價方法規(guī)定，估定完稅價格 |
進口軟件介質(zhì) | 進口載有專供數(shù)據(jù)處理設備用軟件的介質(zhì)，具有下列情形之一的，應當以介質(zhì)本身的價值或者成本為基礎審查確定完稅價格： |
含有美術(shù)、攝影、聲音、圖像、影視、游戲、電子出版物的介質(zhì)不適用上述規(guī)定（軟件＋介質(zhì)價值） |
5、單選題
某市外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，5月份從國外進口一批打印設備共20臺，每臺貨價10萬美元；起卸前的包裝、運輸、保險等其他費用共計5萬元；另外進口后支付安裝費用2萬元，技術(shù)服務費用3萬元。假設該類設備進口關(guān)稅稅率為30%，進口時的匯率為1：6.2；境內(nèi)運費已經(jīng)取得合法的貨物運輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應繳納的關(guān)稅是（ ）元。
A、3750000
B、615000
C、1850000
D、3735000
【答案】
D
【解析】
進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用保險費。進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術(shù)服務費用，不計入該貨物的完稅價格。進口設備到岸價格＝20×100000×6.2＋50000＝12450000（元），應納進口關(guān)稅＝12450000×30%＝3735000（元）。6、多選題
2021年1月，李先生通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的甲電子商務平臺購買列入《跨境電子商務進口零售進口商品清單》中的配方奶粉，這筆交易付款3000元，本月未發(fā)生其他交易。針對這筆交易的說法中正確的有（?。?。
A、適用關(guān)稅稅率0%
B、納稅人為甲電子商務平臺
C、進口環(huán)節(jié)增值稅按法定應納稅額的70%計算
D、由海關(guān)核定關(guān)稅
【答案】
AC
【解析】
本題考查跨境電子商務零售進口稅收政策。選項B，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人，電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人；選項D，對跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設為0%。7、單選題
海關(guān)采用相同貨物成交價格估價方法時，以與進口貨物同時或者大約同時向我國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格為基礎審查確定進口貨物完稅價格。其中，“大約同時”是指海關(guān)接受貨物申報之日的大約同時，其不應超過的最長期限是（?。?/span>
A、海關(guān)接受貨物申報之日的前后45日
B、海關(guān)接受貨物申報之日的前后60日
C、海關(guān)接受貨物申報之日后的15日
D、海關(guān)接受貨物申報之日前的20日
【答案】
A
【解析】
本題考查進口貨物海關(guān)估價方法。相同貨物成交價格估價方法中的“大約同時”，是指海關(guān)接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后45日。
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