2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（四十三）

成功離不開(kāi)一點(diǎn)一滴的積累，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來(lái)說(shuō)，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī)，必然少不了每天的堅(jiān)持。

單選題

（2020年）下列國(guó)際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布《稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃》的是（?。?/p>

A、聯(lián)合國(guó) 

B、世界銀行 

C、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織 

D、世界貿(mào)易組織 

多選題

（2021年）下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的表述中，符合規(guī)定的有（?。?/p>

A、應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)  

B、凍結(jié)的存款數(shù)額以納稅人應(yīng)納稅額為限  

C、應(yīng)當(dāng)拍賣(mài)納稅人的部分財(cái)產(chǎn)用于抵繳稅款  

D、保全后納稅人已按期繳納稅款的應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款之日起1日內(nèi)解除保全 

單選題

根據(jù)《稅收征收管理法》中延期繳納稅款制度的規(guī)定，下列表述中正確的是（?。?/p>

A、批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)加收滯納金  

B、延期繳納稅款必須經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)  

C、延期繳納的同一筆稅款不得滾動(dòng)審批  

D、延期繳納稅款的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)30天  

單選題

（2021年）下列有關(guān)企業(yè)破產(chǎn)清算程序中稅收征管的表述中，正確的是（　）。

A、企業(yè)所欠稅款對(duì)應(yīng)的滯納金按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報(bào) 

B、企業(yè)因繼續(xù)履行合同需要開(kāi)具發(fā)票的，須由稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)發(fā)票 

C、企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款以實(shí)際解繳稅款之日為截止日計(jì)算確定 

D、在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應(yīng)暫緩繳納相關(guān)稅款 

多選題

失信信息公布期間，符合特定條件之一的，失信主體可以向有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)?zhí)崆巴Ｖ构际判畔?，上述條件包括（）。

A、失信主體破產(chǎn)，人民法院出具批準(zhǔn)重整計(jì)劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書(shū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法受償?shù)?/p>

B、按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》繳清（退）稅款、滯納金、罰款，且失信主體失信信息公布滿3個(gè)月的

C、在發(fā)生重大自然災(zāi)害期間，因參與應(yīng)急搶險(xiǎn)救災(zāi)作出突出貢獻(xiàn)的

D、在發(fā)生社會(huì)安全突發(fā)事件期間，因履行社會(huì)責(zé)任作出突出貢獻(xiàn)的

【答案】ACD
【解析】按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》繳清（退）稅款、滯納金、罰款，且失信主體失信信息公布滿6個(gè)月的,失信主體或者其破產(chǎn)管理人可以向作出確定失信主體決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)崆巴Ｖ构际判畔ⅰ?/p>

【點(diǎn)評(píng)】本題考查重大稅收違法失信主體信息公布管理。此內(nèi)容為2022年教材新增內(nèi)容，需要重點(diǎn)關(guān)注。下面列舉了部分相關(guān)期限的內(nèi)容，掌握一下。

失信主體信息自公布之日起滿3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5日內(nèi)停止信息公布。經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟期限屆滿，或者行政復(fù)議決定、人民法院判決或裁定生效后，于30日內(nèi)制作失信主體確定文書(shū)，并依法送達(dá)當(dāng)事人。

多選題

下列各項(xiàng)中，屬于重大稅收違法失信主體的有（ ）。

A、甲企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票用于騙取出口退稅

B、乙企業(yè)偽造發(fā)票監(jiān)制章

C、丙稅務(wù)代理公司違反相關(guān)法律造成其委托人少繳納稅款200萬(wàn)元

D、丁企業(yè)虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票62份合計(jì)金額232萬(wàn)元

【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D，虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬(wàn)元以上的，屬于重大稅收違法失信主體。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查重大稅收違法失信主體的確定。

1.有下列情形之一的納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他涉稅當(dāng)事人：

（1）偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬(wàn)元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的，或者采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在100萬(wàn)元以上的；

（2）欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬(wàn)元以上的；

（3）騙取國(guó)家出口退稅款的；

（4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（5）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

（6）虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬(wàn)元以上的；

（7）私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

（8）具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等行為，在稽查案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的；

（9）為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款100萬(wàn)元以上或者騙取國(guó)家出口退稅款的；

（10）稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬(wàn)元以上的；

（11）其他性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、社會(huì)危害性較大的稅收違法行為。

2.符合上述規(guī)定條件之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其為失信主體。

3.當(dāng)事人在稅務(wù)機(jī)關(guān)告知后5日內(nèi)，可以書(shū)面或者口頭提出陳述、申辯意見(jiàn)。

4.經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟期限屆滿，或者行政復(fù)議決定、人民法院判決或裁定生效后，于30日內(nèi)制作失信主體確定文書(shū)，并依法送達(dá)當(dāng)事人。

對(duì)納入納稅信用評(píng)價(jià)范圍的當(dāng)事人，還應(yīng)當(dāng)包括適用D級(jí)納稅人管理措施提示。

單選題

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在失信主體確定文書(shū)送達(dá)后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)，向社會(huì)進(jìn)行失信主體信息公布，這一規(guī)定的時(shí)間是（ ）。

A、失信主體確定文書(shū)送達(dá)后的10日內(nèi)

B、失信主體確定文書(shū)送達(dá)后的15日內(nèi)

C、失信主體確定文書(shū)送達(dá)后的次月10日內(nèi)

D、失信主體確定文書(shū)送達(dá)后的次月15日內(nèi)

【答案】D
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在失信主體確定文書(shū)送達(dá)后的次月 15日內(nèi)，向社會(huì)進(jìn)行失信主體信息公布。

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