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2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十）
成功離不開一點(diǎn)一滴的積累，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來(lái)說(shuō)，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī)，必然少不了每天的堅(jiān)持。
單選題
增值稅一般納稅人提供下列服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，并采用5%征收率的是（ ）。
A、提供電影放映服務(wù)
B、提供勞務(wù)派遣服務(wù)
C、提供公交客運(yùn)服務(wù)
D、提供貨物運(yùn)輸服務(wù)
【答案】
B【解析】
一般納稅人提供電影放映服務(wù)、公交客運(yùn)服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，征收率為3%；一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)適用一般計(jì)稅方法。多選題
境內(nèi)單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率的有（ ）。
A、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)
B、航天運(yùn)輸服務(wù)
C、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)
D、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)
【答案】
ABCD【解析】
選項(xiàng)ABCD均適用增值稅零稅率。單選題
在增值稅法中的一般銷售方式下確定銷售額時(shí)，應(yīng)包含在銷售額內(nèi)的是（?。?。
A、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅
B、銷售貨物同時(shí)收取的符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)
C、銷售車輛的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)
D、向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)
【答案】
D【解析】
銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查增值稅銷售額的確定。價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：
1.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。
2.同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：
（1）承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的。
（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。
3.同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：
（1）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。
（2）收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)。
（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
4.以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。
5.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。
單選題
下列不可以選擇差額征收增值稅的是（ ）。
A、餐飲服務(wù)
B、融資性售后回租業(yè)務(wù)
C、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
D、客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)
【答案】
A【解析】
餐飲服務(wù)沒(méi)有可以差額征稅的規(guī)定，選項(xiàng)B、C、D屬于差額征稅的范圍。單選題
一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）。
A、購(gòu)買國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)
B、本單位以外的員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)
C、航空運(yùn)輸電子客票行程單中民航發(fā)展基金的部分
D、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入的免稅農(nóng)產(chǎn)品
【答案】
D【解析】
選項(xiàng)A，納稅人提供國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策，因此，購(gòu)買國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B，允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)；選項(xiàng)C，民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計(jì)入航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售收入，不征收增值稅，因此，民航發(fā)展基金不應(yīng)納入進(jìn)項(xiàng)抵扣的范圍。多選題
下列貨物屬于適用增值稅9%低稅率的有（?。?。
A、超市銷售食用鹽
B、報(bào)刊亭銷售《中國(guó)日?qǐng)?bào)》
C、企業(yè)銷售玉米罐頭
D、煤炭開采企業(yè)銷售原煤
【答案】
AB【解析】
選項(xiàng)C，玉米罐頭適用13%稅率，玉米適用9%稅率；選項(xiàng)D，原煤適用13%稅率，居民用煤炭制品適用9%稅率。多選題
按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列關(guān)于營(yíng)改增適用稅率表述正確的有（?。?。
A、單位提供的房屋租賃服務(wù)，稅率為零
B、單位出售辦公樓適用一般計(jì)稅方法，稅率為9%
C、移動(dòng)公司提供的基礎(chǔ)電信服務(wù)適用的稅率是6%
D、境內(nèi)單位在境內(nèi)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%
【答案】
BD【解析】
選項(xiàng)A，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為9%；選項(xiàng)C，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用9%稅率。相關(guān)推薦：
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