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2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十一）
成功離不開(kāi)一點(diǎn)一滴的積累，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來(lái)說(shuō)，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī)，必然少不了每天的堅(jiān)持。
單選題
租賃公司提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)選擇一般計(jì)稅方法按照（?。┑亩惵视?jì)算增值稅。
A、13%
B、9%
C、6%
D、3%
【答案】
B【解析】
一般計(jì)稅方法下，提供不動(dòng)產(chǎn)租賃的稅率為9%。單選題
奶制品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的酸奶，適用的稅率為（ ）。
A、13%
B、9%
C、6%
D、0
【答案】
A【解析】
奶制品生產(chǎn)企業(yè)銷售鮮奶適用9%的低稅率，銷售酸奶適用13%的稅率。單選題
下列關(guān)于一般納稅人增值稅稅率的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ ）。
A、銷售電力屬于銷售貨物適用13%的稅率
B、銷售電力屬于銷售貨物適用9%的稅率
C、采取填埋、焚燒等方式對(duì)垃圾進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，收取的處理費(fèi)用適用6%的稅率
D、銷售居民用煤炭制品適用9%的稅率
【答案】
B【解析】
銷售電力屬于銷售貨物，適用13%的稅率。【點(diǎn)評(píng)】本題考查增值稅稅率。
稅率適用范圍總結(jié)如下：
類別 | 稅率 | 適用范圍 |
基本稅率 | 13％ | 銷售或進(jìn)口一般貨物 |
加工修理修配勞務(wù) | ||
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) | ||
低稅率 | 9％ | 銷售或進(jìn)口稅法列舉的貨物 |
建筑、銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信 | ||
6％ | 增值電信、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（租賃除外）、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外） | |
零稅率 | 0 | 適用于出口貨物、勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為 |
單選題
下列應(yīng)稅行為中不屬于銷售服務(wù)的是（?。?。
A、交通運(yùn)輸服務(wù)
B、電信服務(wù)
C、進(jìn)口高檔化妝品
D、生活服務(wù)
【答案】
C【解析】
選項(xiàng)C，進(jìn)口高檔化妝品屬于進(jìn)口貨物，不屬于銷售服務(wù)。單選題
下列關(guān)于增值稅計(jì)稅方法的表述中，不正確的是（?。?。
A、小規(guī)模納稅人只能采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
B、一般納稅人在一般情形下采用一般計(jì)稅方法
C、一般納稅人經(jīng)營(yíng)的國(guó)家規(guī)定的特定項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅
D、小規(guī)模納稅人可以選擇一般計(jì)稅方法
【答案】
D【解析】
小規(guī)模納稅人不能選擇一般計(jì)稅方法，只能采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。多選題
下列關(guān)于增值稅減稅政策中，表述正確的有（ ）。
A、納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目可以參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算
B、安置殘疾人單位既符合促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策
C、安置殘疾人單位年度申請(qǐng)退還增值稅總額不得超過(guò)本年度內(nèi)應(yīng)納增值稅總額
D、納稅人應(yīng)分別核算增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目和出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，分別申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策
【答案】
BCD【解析】
選項(xiàng)A，納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。多選題
（2020年）下列情形中的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)列入異常憑證范圍的有（?。?/p>
A、納稅人被盜的稅控設(shè)備中未開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票
B、非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的增值稅專用發(fā)票
C、自取得發(fā)票之日起90日內(nèi)尚未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票
D、經(jīng)省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的增值稅專用發(fā)票
【答案】
ABD【解析】
選項(xiàng)C，目前已取消發(fā)票抵扣期限，不屬于異常憑證。【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是增值稅專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定。
符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：
（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專用發(fā)票；
（2）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；
（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；
（4）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；
（5）屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。即①商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無(wú)委托加工的；②直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。
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