2024年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（十二）

多選題

下列應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅服務(wù)中，納稅人可以選擇使用增值稅簡易計稅方法計稅的有（?。?/p>

A、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 

B、自來水公司銷售自來水 

C、商業(yè)銀行提供貸款服務(wù) 

D、為甲供工程提供的建筑服務(wù) 

單選題

下列業(yè)務(wù)中免征增值稅的是（?。?/p>

A、取得與銷售數(shù)量掛鉤的政府補助 

B、民辦職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)的培訓(xùn)業(yè)務(wù) 

C、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù) 

D、單位銷售自建住房 

單選題

某境外旅客2022年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購買了一件瓷器，價稅合計金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率13%。2021年10月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅是（?。┰?。

A、220.00  

B、223.96  

C、248.60  

D、260.00 

多選題

下列有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠政策表述正確的有（?。?/p>

A、海南離島免稅店銷售非離島免稅商品，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅和消費稅

B、自2018年11月30日至2023年11月29日，對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅

C、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，不征收增值稅

D、社?；饡谶\用社?；鹜顿Y過程中，提供貸款服務(wù)取得全部利息免征增值稅

【答案】ABD
【解析】選項C，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。選項D，對社?；饡?、社?；鹜顿Y管理人在運用社?；鹜顿Y過程中，提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。

【點評】本題主要考查增值稅稅收優(yōu)惠政策。

海南離島免稅政策的有關(guān)規(guī)定：

1.自2020年7月1日起執(zhí)行離島免稅政策，免稅稅種為關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
2.離島旅客每年每人免稅購物額度為10萬元人民幣，不限次數(shù)。
3.自2020年11月1日起，海南離島免稅店銷售離島免稅商品， 免征增值稅和消費稅；銷售非離島免稅商品，按規(guī)定申報繳納增值稅和消費稅。
4.離島免稅店兼營應(yīng)征增值稅、消費稅項目的，應(yīng)分別核算離島免稅商品和應(yīng)稅項目的銷售額，未分別核算的，不得免稅。
5.離島免稅店銷售離島免稅商品應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

與社保基金相關(guān)的免稅規(guī)定：

全國社會保障基金理事會、全國社會保障基金投資管理人運用全國社會保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。

對社?；饡⑸绫；鹜顿Y管理人在運用社?；鹜顿Y過程中，提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。

多選題

下列關(guān)于一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍處理規(guī)定的表述，正確的有（　）。

A、尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣 

B、已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理 

C、已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅 

D、消費稅納稅人以外購的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣 

單選題

除按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險條件的特定納稅人外，新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起（?。﹥?nèi)不得離線開具發(fā)票。

A、2個月  

B、3個月  

C、5個月  

D、6個月  

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