2019年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（四十二）

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1.單選題

下列出口貨物，適用免稅并退稅政策的是（?。?。

A、出口企業(yè)對外援助的出口貨物 

B、來料加工復(fù)出口的貨物 

C、出口古舊圖書 

D、特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物 

【答案】A

【解析】

出口企業(yè)對外援助的出口貨物適用免稅并退稅政策；其他選項適用免稅不退稅政策。

2.單選題

某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2018年11月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額98萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金18.21萬元，約定5個月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金2.8萬元。該企業(yè)2018年11月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額為（?。┤f元。

A、86.90 

B、102.59 

C、102.96 

D、103.56

【答案】A

【解析】納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的，時間在1年內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。計稅銷售額=（98 2.8）÷（1 16%）=86.90（萬元）

3.多選題

企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費(fèi)用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有（?。?

A、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入 

B、生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金 

C、供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金 

D、燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼 

【答案】BC

【解析】

對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于價外費(fèi)用，不計入銷售額計算銷項稅。

4.多選題

下列關(guān)于增值稅計稅銷售額的表述中，正確的有（?。?。

A、汽車銷售公司銷售汽車時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)不作為計稅銷售額 

B、白酒生產(chǎn)企業(yè)收取的品牌使用費(fèi)屬于價外費(fèi)用，應(yīng)將其換算為不含稅銷售額計入計稅銷售額 

C、化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品時向購貨方收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價外費(fèi)用，要換算為不含稅金額計入計稅銷售額 

D、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利收入應(yīng)計入計稅銷售額 

【答案】ABC

【解析】選項D，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。

5. 單選題

下列有關(guān)營改增中納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點(diǎn)的表述，錯誤的是（?。?。

A、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 

B、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 

C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款 

D、非固定業(yè)戶銷售應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 

【答案】D

【解析】選項D，非固定業(yè)戶銷售應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

6.單選題

對于委托其他納稅人代銷貨物，未開具發(fā)票且未收到代銷清單及貨款的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿（?。┑漠?dāng)天。

A、30天 

B、60天 

C、90天 

D、180天

【答案】D

【解析】對于委托其他納稅人代銷貨物，未開具發(fā)票且未收到代銷清單及貨款的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

7.單選題

下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間的說法，不正確的是（　）。

A、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天  

B、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為有形動產(chǎn)發(fā)出的當(dāng)天 

C、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 

D、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天 

【答案】 A

【解析】納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

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