2019年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三）

2019注會備考來襲，2019年注會備考課程也在陸續(xù)開通中，小伙伴們該行動起來了！CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學習工具，掌握適當的學習方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。

1多選題

下列自產應稅產品中，應當征收資源稅的有（?。?/p>

 A、用于非生產項目 

 B、用于出口銷售 

 C、用于生產應稅項目 

 D、用于生產非應稅項目 

【正確答案】 ABD

【答案解析】 用于生產應稅項目，不征收資源稅。

2單選題

下列各項中，適用于查定征收的稅款征收方式的是（?。?。

 A、賬冊不夠健全，但能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位 

 B、經營品種單一、經營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位 

 C、無完整考核依據的小型納稅單位 

 D、財務會計制度健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位 

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，適用查驗征收；選項C，適用定期定額征收；選項D，適用查賬征收。

3單選題

某商業(yè)企業(yè)有一處房產，原值2400萬元，2017年8月1日用于投資聯(lián)營，共擔聯(lián)營風險，投資期為5年。當地政府規(guī)定的扣除比例為20%。該商業(yè)企業(yè)2017年應繳納房產稅（　）萬元。

 A、13.44 

 B、10.6 

 C、15.36 

 D、15.6 

【正確答案】 A

【答案解析】 應納房產稅＝2400×（1－20%）×1.2%×7÷12＝13.44（萬元）

4多選題

下列關于非居民企業(yè)所得稅管理政策的表述中，正確的有（　）。

 A、非居民企業(yè)取得來源于中國境內的擔保費，應按照擔保費計算繳納企業(yè)所得稅 

 B、非居民企業(yè)出租位于中國境內的房屋、建筑物等不動產，對未在中國境內設立機構、場所進行日常管理的，以其取得的租金收入全額計算繳納企業(yè)所得稅 

 C、中國境內居民企業(yè)向未在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益，應在實際支付股息、紅利的日期代扣代繳企業(yè)所得稅 

 D、非居民企業(yè)直接轉讓中國境內居民企業(yè)股權，如果股權轉讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應于合同或協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入實現 

【正確答案】 BD

【答案解析】 選項A，非居民企業(yè)取得來源于中國境內的擔保費，應該按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅；選項C，中國境內居民企業(yè)向未在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益，應在做出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。

5多選題

納稅人對稅務機關作出的下列行為中，必經復議的有（?。?。

 A、罰款行為 

 B、征收稅款行為 

 C、發(fā)票管理行為 

 D、沒收騙取國家出口退稅所取得的非法所得 

【正確答案】 BD

【答案解析】 稅款征收行為和審批減免稅行為是必經復議程序申請復議。

6多選題

下列關于稅收法律關系的表述中，正確的有（?。?。

 A、稅法可以產生具體的稅收法律關系 

 B、稅收法律關系的保護對權利主體雙方是平等的 

 C、代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權利主體之一 

 D、稅收法律關系中權利主體另一方的確定，我國采取的是屬地的原則 

【正確答案】 BC

【答案解析】 選項A，稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系；選項D，稅收法律關系中權利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。

7多選題

下列各項不可以從應納稅所得額中扣除的有（?。?。

 A、企業(yè)支付的違約金 

 B、企業(yè)之間支付的管理費 

 C、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金 

 D、非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息 

【正確答案】 BCD

【答案解析】 企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。

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