2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十一）

2019注會(huì)備考來(lái)襲，2019年注會(huì)備考課程也在陸續(xù)開(kāi)通中，小伙伴們?cè)撔袆?dòng)起來(lái)了！CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習(xí)工具，掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式，堅(jiān)持下來(lái)，你就成功了。以下是本周注會(huì)《稅法》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。

1單選題

下列關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，不正確的是（?。?。

A、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅

B、零售環(huán)節(jié)適用稅率為3%，在納稅人銷(xiāo)售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收

C、改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

D、金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計(jì)征消費(fèi)稅

【正確答案】B

【答案解析】零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷(xiāo)售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收。

2單選題

外購(gòu)已稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅。下列說(shuō)法符合這一規(guī)定的是（?。?。

A、以外購(gòu)高檔手表改裝加工的鉆石手表

B、以外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的高檔筷子

C、外購(gòu)已稅卷煙貼商標(biāo)、包裝生產(chǎn)出售的卷煙

D、以外購(gòu)的柴油用于連續(xù)生產(chǎn)生物柴油

【正確答案】D

【答案解析】以外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，才可以抵扣已納消費(fèi)稅；用外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅，規(guī)定中不包括高檔手表及高檔筷子。

3單選題

下列在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的是（?。?/p>

A、卷煙

B、白酒

C、煙絲

D、啤酒

【正確答案】A

【答案解析】消費(fèi)稅中只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。

4多選題

對(duì)于委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方（非個(gè)人）沒(méi)有按規(guī)定代收代繳稅款的，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有（?。?/p>

A、委托方補(bǔ)繳稅款

B、受托方補(bǔ)繳稅款

C、對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款

D、委托方一律按組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)繳稅款

【正確答案】BD

【答案解析】受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，應(yīng)由委托方補(bǔ)稅，對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款；委托方收回后直接銷(xiāo)售的按不含稅銷(xiāo)售額補(bǔ)稅，尚未銷(xiāo)售或不能直接銷(xiāo)售的，按組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)稅。

5多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（　）。

A、企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

B、企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值

C、企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在以后年度分?jǐn)偪鄢?/p>

D、租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上表述均符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定。

6多選題

企業(yè)為如下員工支付的報(bào)酬應(yīng)區(qū)別工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（?。?。

A、為生產(chǎn)車(chē)間雇傭季節(jié)工

B、為招收技術(shù)人家雇傭?qū)嵙?xí)生

C、為裝卸貨物雇傭臨時(shí)工

D、為職工浴室返聘退休門(mén)衛(wèi)

【正確答案】ABC

【答案解析】企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。職工浴室等職工福利部門(mén)招聘員工應(yīng)屬于職工福利支出范圍。

7單選題

境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2019年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入800萬(wàn)元，取得境外乙公司支付的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入180萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈值120萬(wàn)元。2019年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是（　）萬(wàn)元。

A、80

B、86

C、122

D、98

【正確答案】A

【答案解析】取得境外乙公司的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入不在我國(guó)交稅；貸款利息收入800萬(wàn)屬于來(lái)源于境內(nèi)的所得，要繳納我國(guó)的所得稅，該境外公司在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅=800×10%=80（萬(wàn)元）。

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