2021注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十一）

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1.多選題

下列應(yīng)稅消費(fèi)品中從量征收消費(fèi)稅的有（?。?。

A、啤酒 

B、黃酒 

C、汽油 

D、葡萄酒 

【答案】ABC

【解析】

啤酒、黃酒、成品油（包括汽油）采用定額稅率從量征收消費(fèi)稅，葡萄酒采用比例稅率從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。

2.多選題

關(guān)于消費(fèi)稅納稅人銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，下列表述中錯誤的有（?。?。

A、甲啤酒廠銷售啤酒，同時(shí)租借酒桶給購貨方使用，約定在12個月內(nèi)歸還，甲納稅人應(yīng)當(dāng)在收取酒桶押金時(shí)，確認(rèn)包裝物押金為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) 

B、乙商店銷售珠寶玉石，應(yīng)當(dāng)將收取的全部貨款，包括價(jià)外費(fèi)用，作為計(jì)算消費(fèi)稅的依據(jù) 

C、丙商場從事金銀業(yè)務(wù)，銷售金銀首飾確認(rèn)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)時(shí)間應(yīng)當(dāng)與計(jì)算增值稅一致 

D、丁高爾夫球桿制造公司，將自產(chǎn)的球桿用于換取生產(chǎn)資料，丁公司在繳納消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)當(dāng)按照平均銷售價(jià)格計(jì)算 

【答案】ABD

【解析】

選項(xiàng)A，啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量，包裝物押金是價(jià)值，不屬于啤酒的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B，珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，商店銷售珠寶玉石，屬于零售環(huán)節(jié)，所以不用繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。 

3.多選題

對于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，下列處理正確的有（?。?。

A、受托方代委托方補(bǔ)繳稅款 

B、委托方補(bǔ)繳稅款 

C、補(bǔ)繳稅款時(shí)加工應(yīng)稅消費(fèi)品已銷售，以售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù) 

D、補(bǔ)繳稅款時(shí)加工應(yīng)稅消費(fèi)品未銷售，以自產(chǎn)自用組價(jià)作為計(jì)稅依據(jù) 

【答案】BC

【解析】

稅法規(guī)定：如果受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方應(yīng)補(bǔ)繳稅款。補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)為：（1）已直接銷售的，按銷售額計(jì)稅；（2）未銷售或不能直接銷售的，需要按委托加工的組價(jià)公式組成計(jì)稅價(jià)格。

4.單選題

2020年1月A企業(yè)委托B企業(yè)加工一批煙絲，A企業(yè)提供原材料成本20萬元，支付不含稅加工費(fèi)3萬元，B企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲銷售價(jià)格35萬元代收代繳A企業(yè)消費(fèi)稅10.5萬元，A企業(yè)將委托加工收回?zé)熃z的20%以不含稅15萬元的價(jià)格銷售給C卷煙廠，A企業(yè)就上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅（?。┤f元。（煙絲消費(fèi)稅稅率為30%）

A、2.4 

B、4.2 

C、2.8 

D、3.5 

【答案】A

【解析】煙絲的20%以15萬元的價(jià)格銷售給C卷煙廠屬于委托加工收回后加價(jià)銷售的情形，需要差額計(jì)算消費(fèi)稅。繳納消費(fèi)稅=15×30%-35×20%×30%=2.4（萬元）。 

5.多選題

下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品不得辦理消費(fèi)稅退稅的有（?。?。

A、外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品 

B、外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 

C、外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應(yīng)稅消費(fèi)品 

D、生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 

【答案】BCD

【解析】

選項(xiàng)B、D均為生產(chǎn)企業(yè)，其出口應(yīng)稅消費(fèi)品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，故出口不退消費(fèi)稅；而外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購入應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格中，包含消費(fèi)稅，故出口退還其采購環(huán)節(jié)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅，但外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)委托出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不退稅。 

6.單選題

下列各項(xiàng)中不符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（?。?。

A、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 

B、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款 

C、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量原因由購買者退回時(shí)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，也可以自行直接抵減應(yīng)納稅款 

D、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款 

【答案】C

【解析】

納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費(fèi)稅稅款可予以退還，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。 

7.單選題

下列屬于我國企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的是（?。?。

A、設(shè)在廣州市的某國有獨(dú)資企業(yè) 

B、依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司 

C、依照中國法律成立，但主要控股方在外國的某上市公司 

D、依照美國法律成立，未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的某公司 

【答案】D

【解析】

選項(xiàng)ABC，屬于我國居民企業(yè)。我國非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 

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