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成功離不開一點一滴的積累,對于注冊會計師考試來說,要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績,必然少不了每天的堅持。
單選題
1、居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到一定比例的關(guān)聯(lián)方得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,該比例為(?。?。
A、100%
B、50%
C、70%
D、75%
居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%比例的關(guān)聯(lián)方得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
多選題
2、下列選項中,適用企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的有(?。?。
A、企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得
B、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
C、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得
D、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家規(guī)定重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資取得的所得
選項B,一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。選項D,創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠,是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
單選題
3、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中,錯誤的是(?。?/p>
A、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖免征企業(yè)所得稅
B、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
C、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法
D、企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器在享受研發(fā)費用加計扣除政策時,稅前扣除的折舊部分也可以加計扣除
海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅。
單選題
4、國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè),享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策的起始時間是( )。
A、自企業(yè)獲利年度的當(dāng)年
B、自企業(yè)注冊經(jīng)營的當(dāng)年
C、自項目投資開始繳納企業(yè)所得稅的當(dāng)年
D、自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算
國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè),自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
單選題
5、甲企業(yè)持有乙企業(yè)93%的股權(quán),共計3000萬股。2022年8月丙企業(yè)決定收購甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權(quán),該股權(quán)每股計稅基礎(chǔ)為10元、收購日每股公允價值為12元。在收購中丙企業(yè)以公允價值為32400萬元的股權(quán)以及3600萬元銀行存款作為支付對價,假定該收購行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理,則甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A、300
B、600
C、5400
D、6000
甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額=(3000×12-3000×10)×3600÷(32400+3600)=600(萬元)。
單選題
6、某化妝品廠2022年8月由于管理不善毀損一批原料,賬面成本為18.5萬元(含運費成本0.5萬元),取得保險公司賠款8萬元,企業(yè)所得稅前允許扣除的損失為(?。┤f元。
A、10.50
B、12.89
C、13.43
D、18.50
企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。進項稅額轉(zhuǎn)出=(18.5-0.5)×13%+0.5×9%=2.39(萬元)。企業(yè)可在稅前扣除的損失=18.5+2.39-8=12.89(萬元)。
單選題
7、甲投資公司2020年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司,取得乙公司40%的股權(quán)。2022年5月,甲公司撤回其在乙公司的全部投資,共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元,累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為(?。┤f元。
A、0
B、400
C、1200
D、1600
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