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2019年注冊會計師考試《稅法》練習題精選(十四)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:喵總 2019/01/29 16:37:50 字體:

2019注會備考來襲,2019年注會備考課程也在陸續(xù)開通中,小伙伴們該行動起來了!CPA并不是我們想象中的那么難,用好合適的學習工具,掌握適當?shù)膶W習方式,堅持下來,你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習題精選,供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。

練習題精選

1.單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列選項正確的是(?。?。

A、對在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應繳納的所得稅,由納稅人自行申報繳納

B、對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務所得應繳納的所得稅,稅務機關(guān)可以指定勞務費的支付人為扣繳義務人

C、扣繳義務人每次代扣的稅款,應當自代扣之日起15日內(nèi)繳入國庫

D、應當扣繳的所得稅,扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的,納稅人不需要再納稅

【答案】B

【解析】選項A,對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的,或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得應繳納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人;選項C,扣繳義務人每次代扣的稅款,應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫;選項D,應當扣繳的所得稅,扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的,由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。 

2.多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列對企業(yè)所得稅征收管理的說法正確的有(?。?。

A、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的,經(jīng)稅務機關(guān)審核批準,可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

B、企業(yè)清算時,應當以清算期間作為一個納稅年度

C、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,可以不繳納企業(yè)所得稅

D、按季預繳所得稅的,應當自季度終了之日起20日內(nèi),向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預繳稅款

【答案】AB 

【解析】選項C,居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅;選項D,按月或按季預繳所得稅的,應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預繳稅款。

3.多選題

下列各項中,既要調(diào)整納稅年度會計利潤,又要調(diào)整當年應納稅所得額的有(?。?。

A、稅收滯納金、罰款

B、對外捐贈的自產(chǎn)貨物

C、會計師事務所審計時查出的當年未入賬收入

D、企業(yè)補交的城建稅和教育費附加

【答案】CD 

【解析】選項A、B是稅法與會計口徑上的差異,直接在調(diào)整應納稅所得額不需要調(diào)整會計利潤。 

4.多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,以下實際征收時適用10%稅率的有(?。?。

A、所有的非居民企業(yè) 

B、在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè) 

C、在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所且取得所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) 

D、在中國境內(nèi)雖設立機構(gòu)、場所但取得所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) 

【答案】BD

【解析】在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所且取得所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),適用25%稅率;在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的,或者雖設立機構(gòu)、場所但取得所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),適用20%的低稅率,但實際征稅時適用10%稅率。

5.單選題

企業(yè)實施分立重組,通過企業(yè)所得稅一般性稅務處理方法時,下列處理不正確的是( )。

A、分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) 

B、企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損計算限額相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補 

C、被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應按公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 

D、被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時,被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理 

【答案】

【解析】選項B,企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。 

6.單選題

某居民企業(yè)2019年實際支出的工資、薪金總額為150萬元,福利費本期發(fā)生20萬元,撥繳的工會經(jīng)費3萬元,已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù),實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4.50萬元,該企業(yè)2019年應調(diào)整的應納稅所得額為(?。┤f元。

A、0 

B、0.75 

C、9.75 

D、5.50 

【答案】A 

【解析】福利費扣除限額為150×14%=21(萬元),實際發(fā)生20萬元,準予扣除20萬元。工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3(萬元),實際發(fā)生3萬元,可以據(jù)實扣除。職工教育經(jīng)費扣除限額=150×8%=12(萬元),實際發(fā)生4.50萬元,可以據(jù)實扣除。調(diào)整應納稅所得額=0(萬元)

7.多選題

財務會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異,在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。下列各項中,屬于時間性差異的有(?。?/p>

A、廣告費用產(chǎn)生的差異 

B、業(yè)務招待費用產(chǎn)生的差異 

C、職工教育經(jīng)費產(chǎn)生的差異 

D、業(yè)務宣傳費產(chǎn)生的差異 

【答案】ACD 

【解析】廣告費和業(yè)務宣傳費、職工教育經(jīng)費超過稅法規(guī)定的限額部分,在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn),因此屬于時間性差異。

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