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2019年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十四）
2019注會備考來襲，2019年注會備考課程也在陸續(xù)開通中，小伙伴們該行動起來了！CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學習工具，掌握適當?shù)膶W習方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。
1.單選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項正確的是（?。?。
A、對在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納
B、對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關(guān)可以指定勞務費的支付人為扣繳義務人
C、扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起15日內(nèi)繳入國庫
D、應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，納稅人不需要再納稅
【答案】B
【解析】選項A，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人；選項C，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫；選項D，應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。
2.多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對企業(yè)所得稅征收管理的說法正確的有（?。?。
A、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅
B、企業(yè)清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度
C、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，可以不繳納企業(yè)所得稅
D、按季預繳所得稅的，應當自季度終了之日起20日內(nèi)，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款
【答案】AB
【解析】選項C，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅；選項D，按月或按季預繳所得稅的，應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
3.多選題
下列各項中，既要調(diào)整納稅年度會計利潤，又要調(diào)整當年應納稅所得額的有（?。?。
A、稅收滯納金、罰款
B、對外捐贈的自產(chǎn)貨物
C、會計師事務所審計時查出的當年未入賬收入
D、企業(yè)補交的城建稅和教育費附加
【答案】CD
【解析】選項A、B是稅法與會計口徑上的差異，直接在調(diào)整應納稅所得額不需要調(diào)整會計利潤。
4.多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下實際征收時適用10%稅率的有（?。?。
A、所有的非居民企業(yè)
B、在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)
C、在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所且取得所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
D、在中國境內(nèi)雖設立機構(gòu)、場所但取得所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
【答案】BD
【解析】在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所且取得所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%稅率；在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用20%的低稅率，但實際征稅時適用10%稅率。
5.單選題
企業(yè)實施分立重組，通過企業(yè)所得稅一般性稅務處理方法時，下列處理不正確的是（ ）。
A、分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
B、企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損計算限額相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補
C、被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應按公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
D、被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理
【答案】B
【解析】選項B，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。
6.單選題
某居民企業(yè)2019年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發(fā)生20萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4.50萬元，該企業(yè)2019年應調(diào)整的應納稅所得額為（?。┤f元。
A、0
B、0.75
C、9.75
D、5.50
【答案】A
【解析】福利費扣除限額為150×14％＝21（萬元），實際發(fā)生20萬元，準予扣除20萬元。工會經(jīng)費扣除限額＝150×2％＝3（萬元），實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除。職工教育經(jīng)費扣除限額＝150×8％＝12（萬元），實際發(fā)生4.50萬元，可以據(jù)實扣除。調(diào)整應納稅所得額＝0（萬元）
7.多選題
財務會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。下列各項中，屬于時間性差異的有（?。?/p>
A、廣告費用產(chǎn)生的差異
B、業(yè)務招待費用產(chǎn)生的差異
C、職工教育經(jīng)費產(chǎn)生的差異
D、業(yè)務宣傳費產(chǎn)生的差異
【答案】ACD
【解析】廣告費和業(yè)務宣傳費、職工教育經(jīng)費超過稅法規(guī)定的限額部分，在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)，因此屬于時間性差異。
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