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2022年注會《稅法》易錯題解析:土地增值稅(五十一)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:吃口柚子 2022/09/26 14:54:19 字體:

你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網(wǎng)校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目,趕緊行動起來,和小編一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點吧!

2022年注會《稅法》易錯題解析

1、下列各項中,符合土地增值稅清算管理規(guī)定的有(?。?。
A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金一律不得扣除
B、納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后,清算補繳的土地增值稅,在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的,不加收滯納金
C、房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除
D、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的,主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算
【正確答案】BC
【答案解析】選項A,質(zhì)量保證金開具發(fā)票的,按發(fā)票所載金額予以扣除;未開具發(fā)票的,扣留的質(zhì)保金不得計算扣除;選項D,直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的,納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算。

【點評】本題考查土地增值稅清算。需要注意區(qū)分可要求納稅人清算和應(yīng)進行清算的情形。

應(yīng)進行清算(必須清算)
1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;
2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;
3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
主管稅務(wù)機關(guān)可要求清算(不是必須)
1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;
2.取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;
3.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;
4.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。

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