2021注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十三）

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多選題

下列項目中可在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（?。?。

A、企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費 

B、企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費 

C、企業(yè)為投資者或者職工支付的在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)的補充醫(yī)療保險 

D、企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費 

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【答案】

BCD 

【解析】

根據(jù)法稅規(guī)定，可稅前扣除的社保費包括：1、標準五險一金；2、標準補充養(yǎng)老醫(yī)療保險和特殊工種人身安全險；3、企業(yè)財產(chǎn)保險。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 

單選題

下列關(guān)于借款費用說法錯誤的是（　）。

A、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的借款費用，準予扣除 

B、企業(yè)在有關(guān)資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本 

C、企業(yè)建造固定資產(chǎn)，在有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除 

D、企業(yè)通過發(fā)行債券方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，不符合資本化條件的，應(yīng)作為財務(wù)費用，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除 

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【答案】

A 

【解析】

選項A，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。 

單選題

某公司2020年度“財務(wù)費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息7萬元；經(jīng)過批準自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元，用于廠房改造，其中在10月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，10月31日進行竣工結(jié)算，借用期限8個月，支付借款利息4.8萬元。該公司2020年度可扣除的財務(wù)費用為（ ）萬元。

A、7.7　　 

B、11.8 

C、8.05　 

D、7 

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【答案】

A 

【解析】

銀行的利率＝（7×2）÷200×100%＝7％；自行建造的固定資產(chǎn)，會計規(guī)定，達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的借款利息可以資本化，稅法規(guī)定，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)，因此5月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息（11月～12月）＝60×7％÷12×2＝0.7（萬元）；可以扣除的財務(wù)費用＝7＋0.7＝7.7（萬元）。 

單選題

某企業(yè)2020年發(fā)放的合理工資薪金總額為400萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費35萬元。該企業(yè)2020年準予扣除的職工教育經(jīng)費為（?。┤f元。

A、32 

B、35 

C、8 

D、10 

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【答案】

A 

【解析】

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工教育經(jīng)費的扣除限額＝400×8%＝32（萬元），實際發(fā)生35萬元，兩者相比取其小，所以2020年準予扣除的職工教育經(jīng)費為32萬元。 

單選題

企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予全額扣除的是（　）。

A、保險公司按照當(dāng)年保費收入18%支付的手續(xù)費 

B、上市公司為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費  

C、電信企業(yè)為了拓展業(yè)務(wù)，向經(jīng)紀人按照當(dāng)年收入總額5%支付的手續(xù)費 

D、醫(yī)藥公司向代理公司以現(xiàn)金方式支付的手續(xù)費 

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【答案】

C 

【解析】

選項A，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，可以稅前扣除；選項B，企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除；選項D，除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。 

單選題

某企業(yè)2020年3月1日向其控股公司借入經(jīng)營性資金500萬元，借款期1年，當(dāng)年支付利息費用29萬元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6％，不考慮其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)在計算2020年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的利息費用為（ ）萬元。

A、30 

B、28 

C、4 

D、8 

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【答案】

C 

【解析】

可以扣除的利息費用＝500×6％×10/12＝25（萬元）；利息費用調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝29－25＝4（萬元）。

單選題

某企業(yè)2020年產(chǎn)品銷售收入1300萬元，材料銷售收入210萬元，營業(yè)外收入30萬元，業(yè)務(wù)招待費開支60萬元。所得稅稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為（?。┤f元。

A、7.53 

B、7.55 

C、7.7 

D、36 

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【答案】

B 

【解析】

業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。作為業(yè)務(wù)招待費準扣限額計算基數(shù)的銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不包括投資收益（除股權(quán)投資企業(yè)外）和營業(yè)外收入。 業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%＝60×60%＝36（萬元），扣除限額＝（1300 210）×5‰＝7.55（萬元），按照孰低原則，所得稅稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為7.55萬元。 

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