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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（八）
讓堅持成為一種習慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習題，趕緊行動起來吧！
1、單選題
下列選項中，符合條件可以結轉到以后年度扣除的是（?。?/p>
A、職工福利費支出超過工資、薪金總額14%的部分
B、企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費
C、工會經(jīng)費超過工資、薪金總額2%的部分
D、廣告費和業(yè)務宣傳費支出超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分
【答案】
【 正確答案】 D【解析】
選項A，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除，超過部分，不得扣除；選項B，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除；選項C，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除，超過部分，不得扣除；選項D，廣告費和業(yè)務宣傳費支出超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以結轉到以后納稅年度扣除。
2、單選題
某企業(yè)2019年銷售收入2000萬元。當年實際發(fā)生業(yè)務招待費20萬元。該企業(yè)當年可在所得稅稅前列支的業(yè)務招待費金額為（?。┤f元。
A、10
B、12
C、15
D、20
【答案】
【 正確答案】 A【解析】
企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。本題中，20×60%＝12（萬元），2000×5‰＝10（萬元），兩者相比擇其小者，即當年可在所得稅稅前列支的業(yè)務招待費金額為10萬元。3、單選題
根據(jù)稅法規(guī)定，自2021年1月1日起至2025年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入（ ）的部分，準予扣除。
A、15%
B、30%
C、12%
D、45%
【答案】
【 正確答案】 B【解析】
自2021年1月1日起至2025年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除。4、單選題
某貿(mào)易公司2020年3月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，按獨立交易原則支付全部租金2.4萬元；6月1日以融資租賃方式租入機器設備一臺，租期5年，當年支付租金1.5萬元。公司計算當年企業(yè)應繳納所得稅時應扣除的租賃費用為（?。┤f元。
A、0.8
B、1
C、1.2
D、2
【答案】
【 正確答案】 D
【解析】
以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。當年計算企業(yè)應納所得稅額時應扣除的租賃費用=2.4÷12×10=2（萬元）。5、單選題
某居民企業(yè)按照規(guī)定計算出利潤總額400萬元，當年直接到地震受災現(xiàn)場給受災災民發(fā)放慰問金20萬元，通過省級人民政府給受災地區(qū)捐贈30萬元，在計算應納稅所得額時其捐贈支出應調整（?。┤f元。
A、10
B、20
C、30
D、48
【答案】
B 【解析】
當年可在企業(yè)所得稅前列支的公益性捐贈限額=400×12%=48（萬元） 通過省級人民政府對受災地區(qū)的捐贈30萬元低于限額48萬元，所以可以在稅前扣除，不需納稅調整。
直接捐贈給受災災民的不屬于《企業(yè)所得稅法》中所稱公益性捐贈，在企業(yè)所得稅前不得扣除，所以應調增應納稅所得額20萬元。
6、單選題
某保險企業(yè)，2020年全部保費收入為9000萬元，退保金500萬元，發(fā)生銷售保險的傭金和手續(xù)費支出1800萬元，該企業(yè)2020年計算企業(yè)所得稅時傭金及手續(xù)費納稅調整金額為（ ）萬元。
A、0
B、270
C、525
D、950
【答案】
B 【解析】
自2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。傭金及手續(xù)費扣除限額＝（9000－500）×18%＝1530（萬元），實際發(fā)生額為1800萬元，納稅調增金額＝1800－1530＝270（萬元）。7、單選題
企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是（?。?。
A、向投資者支付的股息
B、非廣告性贊助
C、合理的勞動保護支出
D、內設營業(yè)機構之間支付的租金
【答案】
C 【解析】
選項ABD均不得在稅前扣除。相關推薦：
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