2022年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（十六）

上述表述均正確

2、單選題

某煤炭開采企業(yè)2021年12月銷售洗煤5萬噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入50萬元，已取得運(yùn)輸公司的相關(guān)運(yùn)費(fèi)發(fā)票。假設(shè)洗煤資源稅稅率為10%，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為（ ）萬元。

A、500

B、404

C、505

D、625

【解析】計入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅＝5000×10%＝500（萬元）

【點評】本題主要考核資源稅的計稅依據(jù)。資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。計入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費(fèi)用。

3、單選題

下列開采項目中，免征資源稅的是（　）。

A、開采稠油

B、開采尾礦

C、煤炭開采企業(yè)因為安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣

D、從衰竭期礦山開采礦產(chǎn)品

【答案】C 

【解析】本題考核資源稅減稅、免稅項目。選項 A，稠油減征40%資源稅；選項B，納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦的免征或者減征的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案；選項D，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。

4、多選題

下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有（?。?。

A、納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日  

B、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，移送環(huán)節(jié)繳納資源稅  

C、納稅人應(yīng)當(dāng)在礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅 

D、資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納

5、單選題

下列關(guān)于資源稅征收管理的表述，不正確的是（ ）。

A、資源稅納稅人應(yīng)當(dāng)在礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅  

B、納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款  

C、資源稅按月或者按季申報繳納，不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納  

D、海上開采的原油和天然氣資源稅由海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)征收管理

6、單選題

下列污染物中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅對象的是（?。?。

A、一氧化碳 

B、工業(yè)噪聲 

C、粉煤灰 

D、光污染

7、多選題

下列情形中，以納稅人當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為排放量計征環(huán)境保護(hù)稅的有（?。?/p>

A、未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備 

B、通過暗管方式違法排放污染物 

C、損毀或擅自移動污染物自動監(jiān)測設(shè)備 

D、篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)