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2022年注會(huì)《稅法》易錯(cuò)題解析：遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算（二十六）
你總要為了夢(mèng)想全力以赴一次。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校從過(guò)去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯(cuò)誤率較高的題目，趕緊行動(dòng)起來(lái)，和小編一起回顧一下這類(lèi)易錯(cuò)題涉及的知識(shí)點(diǎn)吧！
某企業(yè)上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬(wàn)元，本期適用的所得稅稅率為25%（稅率變更是由于本期出臺(tái)新的政策），本期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3 720萬(wàn)元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬(wàn)元。假定該企業(yè)未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異等其他因素，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方發(fā)生額為（?。?/p>
A、貸方750萬(wàn)元
B、借方1 110萬(wàn)元
C、借方360萬(wàn)元
D、貸方900萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】 因本期發(fā)生業(yè)務(wù)計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額＝（3 720－720）×25%＝750（萬(wàn)元），以前各期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異＝540/15%＝3 600（萬(wàn)元），本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝3 600×（25%－15%）＝360（萬(wàn)元），故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額＝750＋360＝1 110（萬(wàn)元）。
【正確率】25.68%
點(diǎn)評(píng)：本題考查遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算，本題需要結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)來(lái)計(jì)算，包含產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的業(yè)務(wù)、稅率變動(dòng)影響遞延所得稅資產(chǎn)的金額，綜合性較強(qiáng)，需要熟練掌握各項(xiàng)處理。
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