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2015年注冊稅務師《稅法一》知識點：營業(yè)稅計稅依據(jù)（06.18）
2015年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2015年cta考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注稅考試各科目知識點總結，以下是《稅法一》科目知識點的歸納，希望對廣大考生有所幫助。
營業(yè)稅計稅依據(jù)的基本規(guī)定
?。ㄒ唬┤~計稅
營業(yè)稅的計稅依據(jù)即營業(yè)額，是納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用（如手續(xù)費、服務費、基金等）。
?。ǘ┎铑~（余額）計稅：列舉項目
?。ㄈ┖硕ㄓ嫸愐罁?jù)
計稅依據(jù)核定方法：
計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由，或視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，稅務機關有權確定營業(yè)額：
1.按納稅人最近時期發(fā)生的同類應稅勞務的平均價格核定。
2.按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定。
3.按下列公式核定計稅價格：
計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）
上述公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定。
?。ㄋ模┢渌?guī)定
1.單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。
2.單位和個人在提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，才可以以折扣后的價款為營業(yè)額。
3.單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。
?。ㄎ澹┒愵~扣減
營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，可從當期應納營業(yè)稅稅額中抵免負擔的增值稅。
1.適用范圍：增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機。
2.扣稅方法：①憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業(yè)稅稅額；②按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：
可抵免的稅額=價款÷（1＋17%）×17%
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！
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