2020年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：農(nóng)產(chǎn)品抵扣

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，哪些可以抵扣，哪些不可以抵扣，請老師詳細(xì)列示一下

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

請參閱下面的總結(jié)

（1）農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù)：納稅人購進(jìn)用于“生產(chǎn)銷售”或“委托加工”“13％稅率貨物”的農(nóng)產(chǎn)品按照10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

【提示】此處不考慮取得的發(fā)票類型，一律按照10％抵扣。

（2）農(nóng)產(chǎn)品非深加工業(yè)務(wù)：

①非深加工業(yè)務(wù)：主要包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工“9％稅率貨物”（如農(nóng)產(chǎn)品簡單加工業(yè)務(wù)）以及用于營改增應(yīng)稅服務(wù)（如餐飲服務(wù)）等情形。

②如何抵扣？

A.取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書：以扣稅憑據(jù)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；

B.取得小規(guī)模納稅人依據(jù)簡易計(jì)稅按照3％征收率開具的增值稅專用發(fā)票：以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

C.取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的（購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品）：以發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

【課外閱讀】納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托加工13％稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)“分別核算”用于生產(chǎn)銷售或委托加工13％稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

【總結(jié)1】農(nóng)產(chǎn)品的抵扣情形取得增值稅專用發(fā)票或?qū)Ｓ美U款書取得銷售發(fā)票或收購發(fā)票深加工進(jìn)項(xiàng)稅額=專用發(fā)票（專用繳款書）的金額×10％進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×10％非深加工進(jìn)項(xiàng)稅額=專用發(fā)票（專用繳款書）的金額×9％進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×9％

【總結(jié)2】可以用于抵扣的憑證：增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、稅收繳款憑證。

【總結(jié)3】在核定扣除法，農(nóng)產(chǎn)品的扣除率按所生產(chǎn)貨物的稅率確定，如果生產(chǎn)的是13％稅率的產(chǎn)品，按13％計(jì)算抵扣。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

【總結(jié)1】農(nóng)產(chǎn)品的抵扣情形取得增值稅專用發(fā)票或?qū)Ｓ美U款書取得銷售發(fā)票或收購發(fā)票深加工進(jìn)項(xiàng)稅額=專用發(fā)票（專用繳款書）的金額×10％進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×10％非深加工進(jìn)項(xiàng)稅額=專用發(fā)票（專用繳款書）的金額×9％進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×9％　，此處公式不是針對深加工嗎？為啥還有非深加工進(jìn)項(xiàng)稅額

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

深加工時按照10％計(jì)算扣除，非深加工時按照9％計(jì)算扣除。