稅務師事務所：別讓“營改增”機會溜掉了

10月20日～27日，中國注冊稅務師協(xié)會在國家稅務總局稅務干部進修學院舉辦了“營改增”業(yè)務與行業(yè)建設培訓班，參加培訓的注冊稅務師圍繞稅務師事務所如何拓展“營改增”業(yè)務展開了熱烈研討。他們認為，稅務師事務所應憑借自身專業(yè)優(yōu)勢，抓住稅制改革的契機，將稅制改革轉化為行業(yè)發(fā)展的競爭力。

拓展“營改增”業(yè)務進展緩慢

蘇州銀信稅務師事務所副所長鄭長平介紹，從他了解的情況看，稅務師事務所發(fā)展“營改增”業(yè)務進展緩慢，“營改增”業(yè)務占注稅行業(yè)收入的比重微乎其微，有的事務所“營改增”業(yè)務幾乎為零。

“營改增”范圍之大，涉及納稅人之多，從理論上分析是一個大市場，但在“營改增”試點過程中，目前沒有幾家稅務師事務所找到很多業(yè)務，有的稅務師事務所甚至沒有意識到這是一個潛在的大市場。原因何在？因為大多數(shù)稅務師事務所沒有開展市場調研，更沒有市場策劃和設計，沒有開發(fā)出“營改增”專項服務產(chǎn)品，沒有設計出讓納稅人找上門的工作方案。有的事務所雖然有拓展“營改增”業(yè)務的想法，但又沒有向目標客戶推介，龐大的一個市場被白白浪費和喪失了。

拓展“營改增”業(yè)務大有可為

鄭長平、注冊稅務師沈明華認為，“營改增”對許多企業(yè)帶來一定的挑戰(zhàn)和困難，稅務師事務所在“營改增”的過程中可發(fā)揮自身優(yōu)勢，擴展業(yè)務空間。

第一，會計核算方法的改變使企業(yè)財務管理難度加大，稅務師事務所可以拓展納稅輔導和咨詢業(yè)務。

“營改增”以后，企業(yè)收入入賬原則和方法發(fā)生了很大變化。以服務業(yè)為例，“營改增”以后，收入需要按照適用稅率計算并扣除銷項稅額后予以確認，同時，進項稅額也需要在列支成本時剔除；而在營業(yè)稅時代，當期應交稅金直接根據(jù)收入額乘以適用稅率計算即可。因此，“營改增”企業(yè)需要對其現(xiàn)有的財務軟件和會計系統(tǒng)做出合理的評估，確保能準確核算會計信息及準確地處理增值稅納稅業(yè)務，同時要求企業(yè)的會計核算能夠更準確地對不同稅率以及不同業(yè)務行為的應稅銷售額和進項稅額進行核算。稅務師事務所在這過程中可發(fā)揮納稅輔導和咨詢的作用。

第二，“營改增”企業(yè)對政策不熟，稅務師事務所可以拓展稅收籌劃業(yè)務。

“營改增”可以克服重復征稅的弊端，大多數(shù)企業(yè)可以達到降低稅負的效果，稅負降低明顯，但在試點開始階段，部分企業(yè)由于生產(chǎn)周期、成本結構等原因，產(chǎn)生進項稅額較少，有的無法取得增值稅專用發(fā)票，出現(xiàn)稅負增加的情況。一些企業(yè)不能盡快掌握相關稅收新政，也不能把握后續(xù)“營改增”政策的趨勢和行業(yè)的特殊稅收規(guī)定。稅務師事務所可幫助企業(yè)分析“營改增”對稅負的影響，測算企業(yè)損益、償債負擔、現(xiàn)金流、利潤水平等的變化，為企業(yè)決算提供服務。

“‘營改增’對一些企業(yè)會產(chǎn)生很大影響，不僅體現(xiàn)在稅收負擔上的變化，更重要的是體現(xiàn)在企業(yè)整體管理上的變化，這種變化往往伴隨著諸多法律、稅務和商業(yè)風險。這不僅涉及企業(yè)的財務人員，還涉及銷售、采購等業(yè)務部門。企業(yè)各個部門需要共同配合，總體籌劃，才能應對。”沈陽佳恒稅務師事務所所長彭雪梅說。

彭雪梅認為，企業(yè)應對“營改增”亟需專業(yè)人士為其指點迷津，無疑注冊稅務師就是最合適的人選。稅務師事務所為企業(yè)提供“營改增”稅收服務，可從以下幾方面入手：

1．對企業(yè)財務人員及涉及“營改增”的業(yè)務部門進行營改增培訓工作，宣傳及講解政策，讓企業(yè)財務人員詳細了解“營改增”政策的實質及對企業(yè)的影響。

2．對一些潛在客戶跟進服務，進而發(fā)展成咨詢或代理客戶，協(xié)助企業(yè)順利完成“營改增”的過渡并提供更好的后續(xù)服務。

3．對一些稅收負擔加重的企業(yè)可進行整體規(guī)劃并提供相應的稅收籌劃服務。

4．對暫未實行“營改增”的行業(yè)，如房地產(chǎn)企業(yè)及建筑業(yè)等可提供前期的稅收輔導及前期稅收負擔的測算或前期籌劃業(yè)務。

拓展“營改增”業(yè)務需苦練內功

彭雪梅認為，拓展“營改增”業(yè)務對稅務師事務所既是機遇也是挑戰(zhàn)，首先要求注冊稅務師的專業(yè)技能要過硬，對增值稅政策、“營改增”政策要理解的準確，透徹，并能夠靈活運用。其次要對各個行業(yè)的政策有一定的了解，對各個行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策要能夠準確把握。再次注冊稅務師還要對企業(yè)的經(jīng)營管理及財務管理進行深入了解，各個環(huán)節(jié)都要做到合理規(guī)劃，相互配合，才能做好應對工作。比如想做好稅收籌劃，掌握以上的知識還不夠。一個好的稅收籌劃方案，除了要規(guī)避財務風險、稅收風險，還要規(guī)避法律風險，因此，要求注冊稅務師對經(jīng)濟法、民法等法律知識有一定的掌握。

稅務師事務所在開展業(yè)務時，除了要配備一些專業(yè)能力強的注冊稅務師，還要和被服務企業(yè)的管理層及財務人員全力配合，借鑒他們在企業(yè)管理方法的經(jīng)驗。如涉及一些法律方法的知識，如果不能準確掌握，要向專業(yè)律師咨詢，或請專業(yè)律師一起參與籌劃方案的制定。

山東濟南舜信稅務師事務所所長王偉認為，稅務師事務所發(fā)展“營改增”業(yè)務，必須苦練內功。

首先，提高自身理論水平，加強從業(yè)人員知識更新和培訓。人才是稅務師事務所行業(yè)最寶貴的財富，從業(yè)人員專業(yè)水平的高低直接決定服務企業(yè)質量的好壞，只有掌握最新的財稅相關知識，才能給企業(yè)提供優(yōu)質的服務，減少自身的執(zhí)業(yè)風險。

其次，組織專門的“營改增”培訓，提供“營改增”一條龍服務。稅務師事務所給納稅人提供“營改增”培訓，在培訓中拓展業(yè)務，為企業(yè)提供從賬務處理、發(fā)票使用到納稅申報等“營改增”一條龍服務。

再其次，提升服務層次，拓展納稅籌劃業(yè)務。“營改增”是一個復雜的稅收政策的變化，對企業(yè)的財務規(guī)范，成本核算及企業(yè)發(fā)展等具有重大的影響。稅務師事務所根據(jù)企業(yè)實際情況籌劃企業(yè)經(jīng)營模式，在遵守法律法規(guī)的前提下，為企業(yè)做出稅收籌劃，減少企業(yè)稅務風險，提高經(jīng)營效益。

沈明華認為，拓展“營改增”業(yè)務，注冊稅務師要不斷“充電”，提高專業(yè)水平；稅務師事務所要開展“營改增”課題市場調研，對“營改增”政策執(zhí)行情況，“營改增”對納稅人稅負的影響，鎖定“營改增”的疑難問題、市場需求，找到“營改增”的應對策略。