王僑老師：稅法二各章難度分析+重點梳理+學習方法

7月份，王僑老師直播給大家介紹了稅務師稅法二重點章節(jié)考情（看直播回放>），正小保還為您帶來直播講義，備考稅法二的朋友快看看吧。

王僑老師主講：高效實驗班、超值精品班、暢學旗艦班

授課風格：擅長舉例，干脆利落，深入淺出，堅持“九分靠理解一分靠記憶”。

「難度分析」

「重點梳理」

「學習方法」

一、稅二各章難度分析

①考試時間

②題型題量

稅務師考試形式為機考，稅法二所有試題均為客觀題，題型題量如下：

③教材結構及各章重要性

「難度分析」

「重點梳理」

「學習方法」

二、重點梳理及經(jīng)典例題解析

4-6章重點內(nèi)容梳理

房產(chǎn)稅應納稅額計算

（一）從價計征——自有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營

【提示】應稅月份：根據(jù)納稅義務發(fā)生時間來確定。

當月＋次月

【單選題】甲企業(yè)2021年初擁有廠房原值2200萬元，倉庫原值600萬元。2021年4月30日，將倉庫以1000萬元的價格轉讓給乙企業(yè)，當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為20％。甲企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅（　）萬元。

A.22.56

B.26.4

C.26.88

D.23.04

【答案】D

【解析】應繳納房產(chǎn)稅＝2200×（1－20％）×1.2％＋600×（1－20％）×1.2％×4/12＝23.04（萬元）

1.房屋原值的確定

（1）房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價（不扣減折舊）。

（2）房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設備；各種管線，如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺、給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等。

（3）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。

（4）對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。（加新減舊）

【例題】某企業(yè)2021年初擁有一幢五層的辦公樓，原值6000萬元，2021年8月底，該企業(yè)將該幢辦公樓進行改建，更換樓內(nèi)中央空調，將原值80萬元的中央空調更換為120萬元的中央空調，并為該辦公樓安裝了300萬元的電梯，支出50萬在新建露天泳池，這些改建工程于12月底完工，該企業(yè)所在地省人民政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30％，計算該企業(yè)2022年應納房產(chǎn)稅。

【解析】對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值。露天泳池屬于獨立于房屋以外的建筑物，不計征房產(chǎn)稅。

2022年應納房產(chǎn)稅＝（6000＋120－80＋300）×（1－30％）×1.2％＝53.256（萬元）

【2019年單選題】下列關于房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值的說法，正確的是（?。?。

A.計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括電梯、升降機

B.計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括電力、電訊、電纜導線

C.改建原有房屋的支出不影響計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值

D.計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括會計上單獨核算的中央空調

【答案】B

【解析】選項AB，房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。主要有電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺等；選項C，對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值；選項D，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

（二）從租計征——房屋用于出租

應納稅額＝不含增值稅的租金收入×12％（4％）

【注意1】對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅。

免租期——產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)余值計算繳納

無租使用——使用人按照房產(chǎn)余值代為繳納

【注意2】計算房產(chǎn)稅注意全年既有從價計征，又有從租計征的情形。

【2020年單選題】2021年1月1日，某高校以市場價格將自建的一棟住宅樓出租給教職工，每月取得不含稅租金60萬元，租期2年。該高校2021年應繳納房產(chǎn)稅（　）萬元。

A.86.40

B.28.8

C.8.64

D.17.28

【答案】B

【解析】對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率計算房產(chǎn)稅。

該高校2021年應繳納房產(chǎn)稅＝60×4％×12＝28.8（萬元）。

【單選題】甲公司2022年年初房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2022年4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬元（不含稅），2022年4～6月為免租使用期間。甲公司所在地計算房產(chǎn)稅余值減除比例為30％，甲公司2022年度應繳納的房產(chǎn)稅為（?。┤f元。

A.65.49

B.66.21

C.66.54

D.67.26

【答案】C

【解析】從價計征房產(chǎn)稅

＝7500×（1－30％）×1.2％＋500×（1－30％）×1.2％×6/12＝63＋2.1＝65.1（萬元）；

從租計征房產(chǎn)稅＝2×6×12％＝1.44（萬元）；

甲公司2022年度應繳納的房產(chǎn)稅

＝65.1＋1.44＝66.54（萬元）。

「難度分析」

「重點梳理」

「學習方法」

王僑老師教你《稅法二》學習方法

1.制定學習計劃，相信重復的力量。

第一階段（5月-7月）：主打聽課，夯實基礎、砥礪前行；

第二階段（8月-9月）：主打刷題，趁熱打鐵、查漏補缺。

第三階段（10月-11月）：重復第二階段，再次強化。

第四階段（11月-考前）：訓練模擬題。

正小保提醒：明確每個階段的學習任務，大致了解稅法二需要備考多長時間，制定適合自己的學習計劃。參考往年考生經(jīng)驗>>

2.學習必備三大法寶

講義+課+題

正小保提醒：

先聽課（課程講義打印出來，看著講義聽課），每聽完一章節(jié)知識點，做一做該章節(jié)課后練習題，報課贈送習題資料，需要更多習題訓練，可以用應試指南輔導書做章節(jié)練習，所有課程學完，利用經(jīng)典題解大量刷題，強化基礎階段所學。

3.充分利用碎片化時間，高效備考。

正小保提醒：

7、8月份開始備考稅務師的朋友，學習時間肯定不如年初備考的同學，這就需要大家利用瑣碎時間，比如上班族，可以利用上下班、中午休息、晚飯后、周末全天的時間來學習！

4.堅定學習信念，擺正心態(tài)，成大事者，必先苦其心志，勞其筋骨，加油！

跟著網(wǎng)校老師學習，老師也會經(jīng)常分享適合大家的學習方法，大家認真聽課和完成習題練習哦！

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