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2016年稅務(wù)師《稅法二》易錯題點(diǎn)評：房產(chǎn)稅（4.24）
【練習(xí)日期】2016年4月24日
某供熱企業(yè)房產(chǎn)原值8000萬元，占用土地10000平方米。2014年全年經(jīng)營收入9000萬元，其中向居民供熱收入300萬元，無法準(zhǔn)確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房。該企業(yè)所在地計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為3元/平方米。2014年該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅各（ ）萬元。
A. 2.79
B. 2.9
C. 3
D. 74.24
E. 76.80
【正確答案】BD
【解析】 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×3×（9000-300）÷9000=29000(元)=2.9（萬元）
應(yīng)納房產(chǎn)稅=8000×（1-20%）×1.2%×（9000-300）÷9000=74.24（萬元）
【點(diǎn)評】本題目正確率22.22%。這個題目主要考查城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，都是小稅種，計(jì)算并不復(fù)雜，主要是對一些優(yōu)惠政策要精準(zhǔn)把握。這個題目主要涉及一項(xiàng)優(yōu)惠政策：對向居民供熱而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，同樣免征這部分房產(chǎn)稅。題目里“無法準(zhǔn)確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房”，這是考試題目中經(jīng)常用到的橋段，這里只要計(jì)算一個比例即可，計(jì)算出全部的房產(chǎn)稅，乘以不免稅的比例就是要計(jì)算的應(yīng)納稅額，不免稅部分所占比例就是（總收入9000-向居民供熱免稅部分的收入300）/總收入9000，這就是要征稅的比例，全部稅額乘以這個比例就是最終的應(yīng)納稅額，這類題目都是這樣計(jì)算比例相乘，大家可以以此為例，掌握這類題目的做法。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習(xí)題來源于正保會計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點(diǎn)評。
注：本文為正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務(wù)師易錯題專家點(diǎn)評每周連連看（4.18-4.24）
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