2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：通行費(fèi)用

試題內(nèi)容：

2.通行費(fèi)電子發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

　?。?/span>1）ETC后付費(fèi)客戶和用戶卡客戶

　　通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的部分，可以在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開(kāi)具的通行費(fèi)征稅發(fā)票；

　　通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路的部分，可以在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)具的通行費(fèi)不征稅發(fā)票。

　?。?/span>2）ETC預(yù)付費(fèi)客戶

　　在充值后索取發(fā)票的，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開(kāi)具的通行費(fèi)不征稅發(fā)票，實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后，ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)和收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位均不再向其開(kāi)具發(fā)票。

　　客戶在充值后未索取通行費(fèi)不征稅發(fā)票，在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后，通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的部分，可以在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開(kāi)具的通行費(fèi)征稅發(fā)票；

　　通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路的部分，可以在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)具的通行費(fèi)不征稅發(fā)票。

　?。?/span>3）客戶使用ETC卡或用戶卡通行收費(fèi)公路并交納通行費(fèi)，可以在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后第10個(gè)自然日（遇法定節(jié)假日順延）起，登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，選擇相應(yīng)通行記錄取得通行費(fèi)電子發(fā)票。

　　（4）發(fā)票服務(wù)平臺(tái)應(yīng)當(dāng)將通行費(fèi)電子發(fā)票對(duì)應(yīng)的通行明細(xì)清單留存?zhèn)鋿恕?/span>

　　3.通行費(fèi)電子發(fā)票開(kāi)具流程

　?。?/span>1）辦理ETC卡或用戶卡。

　?。?/span>2）發(fā)票服務(wù)平臺(tái)賬戶注冊(cè)。

　?。?/span>3）綁定ETC卡或用戶卡。

　?。?/span>4）發(fā)票開(kāi)具。客戶登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，選取需要開(kāi)具發(fā)票的充值或消費(fèi)交易記錄，申請(qǐng)生成通行費(fèi)電子發(fā)票。

學(xué)員問(wèn)題：

實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后。。。這個(gè)是怎么理解？是說(shuō)假設(shè)走完一段高速路嗎？在發(fā)票平臺(tái)取得經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的發(fā)票。這個(gè)是什么意思？是自己開(kāi)出發(fā)票？還是經(jīng)營(yíng)管理單位開(kāi)票？實(shí)務(wù)是如何做的？沒(méi)接觸過(guò)，請(qǐng)?jiān)斀狻?/span>

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：

實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后。。。這個(gè)是怎么理解？是說(shuō)假設(shè)走完一段高速路嗎？

答：是的，是通行以后，自己申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票；

在發(fā)票平臺(tái)取得經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的發(fā)票。這個(gè)是什么意思？是自己開(kāi)出發(fā)票？還是經(jīng)營(yíng)管理單位開(kāi)票？ 實(shí)務(wù)是如何做的？沒(méi)接觸 過(guò)，請(qǐng)?jiān)斀狻?/span>

答：?請(qǐng)您參閱下面文件的規(guī)定：

關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項(xiàng)的公告

?交通運(yùn)輸部公告2017年第66號(hào)　

二、通行費(fèi)電子發(fā)票開(kāi)具流程：

　?。ㄒ唬┺k理ETC卡或用戶卡。ETC卡或用戶卡是指面向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行的用于記錄用戶、車(chē)輛信息的IC卡，其中ETC卡具有收費(fèi)公路通行費(fèi)電子交費(fèi)功能?？蛻艨梢詳y帶有效身份證件及車(chē)輛行駛證前往ETC客戶服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)辦理ETC卡或用戶卡，具體辦理要求請(qǐng)咨詢各?。▍^(qū)、市）ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)。

　?。ǘ┌l(fā)票服務(wù)平臺(tái)賬戶注冊(cè)?？蛻舻卿洶l(fā)票服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)站或“票根”APP，憑手機(jī)號(hào)碼、手機(jī)驗(yàn)證碼免費(fèi)注冊(cè)，并按要求設(shè)置購(gòu)買(mǎi)方信息。客戶如需變更購(gòu)買(mǎi)方信息，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生充值或通行交易前變更，確保開(kāi)票信息真實(shí)準(zhǔn)確。

　　（三）綁定ETC卡或用戶卡?？蛻舻卿洶l(fā)票服務(wù)平臺(tái)，填寫(xiě)ETC卡或用戶卡辦理時(shí)的預(yù)留信息（開(kāi)戶人名稱、證件類型、證件號(hào)碼、手機(jī)號(hào)碼等），經(jīng)校驗(yàn)無(wú)誤后，完成ETC卡或用戶卡綁定。

　?。ㄋ模┌l(fā)票開(kāi)具?？蛻舻卿洶l(fā)票服務(wù)平臺(tái)，選取需要開(kāi)具發(fā)票的充值或消費(fèi)交易記錄，申請(qǐng)生成通行費(fèi)電子發(fā)票。發(fā)票服務(wù)平臺(tái)免費(fèi)向用戶提供通行費(fèi)電子發(fā)票及明細(xì)信息下載、轉(zhuǎn)發(fā)、預(yù)覽、查詢等服務(wù)。