2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：銷項稅額抵減

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：鳳珍 2019/07/09 16:41:05　字體：大小

2019稅務(wù)師備考正當(dāng)時，在學(xué)習(xí)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的內(nèi)容以及做《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試習(xí)題的時候，小伙伴們可能會遇到各種難題，備考的熱情難免會受到打擊，不過請不要著急，網(wǎng)校答疑板來幫你，學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

學(xué)員問題：
銷項稅額抵減（營改增后增加的專欄）　　（1）記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額——只有按一般計稅方法計稅允許差額納稅時才使用該科目核算；請舉個差額納稅使用該科目的例子，謝謝！
正保會計網(wǎng)校老師解答：
某旅游企業(yè)為增值稅一般納稅人，選擇差額征稅的方式。該企業(yè)本期向旅游服務(wù)購買方收取的含稅價款為530000元（含增值稅30000元），應(yīng)支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和其他單位的相關(guān)費(fèi)用為424000元，其中因允許扣除銷售額而減少的銷項稅額24000元。假設(shè)該旅游企業(yè)采用總額法確認(rèn)收入，根據(jù)該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)可作如下賬務(wù)處理：
借：銀行存款530000　
貸：主營業(yè)務(wù)收入500000　　　
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 30000
借：主營業(yè)務(wù)成本　 400000　　
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）24000　
貸；應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　 424000

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