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2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》答疑精華：建筑服務(wù)差額計稅
時光匆匆流逝，距離2019稅務(wù)師考試只剩下兩個多月的時間了，報考稅務(wù)師的同學(xué)們，一定要抓住最后的復(fù)習(xí)時間高效備考，規(guī)劃好學(xué)習(xí)時間，做到一點一滴的知識積累。學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！
試題內(nèi)容：
2.施工過程中的財稅處理
（1）采購材料等
借：庫存材料、周轉(zhuǎn)材料（工程施工）等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 一般計稅
貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等
（2）分包工程、機(jī)械租賃結(jié)算——一般納稅人
一般計稅 借：工程施工等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 一般計稅
貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等簡易計稅 借：工程施工等
應(yīng)交稅費——簡易計稅 簡易計稅（只針對分包，不包括其他部分）
貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等學(xué)員問題：
主題提問標(biāo)題：【建筑服務(wù)差額計稅】分包工程、機(jī)械租賃結(jié)算時，一般納稅人簡易計稅、小規(guī)模納稅人，都是不能抵扣進(jìn)項稅的，怎么形成的 借方 應(yīng)交稅費——簡易計稅or應(yīng)交增值稅?
正保會計網(wǎng)校老師解答：
這是差額納稅時的規(guī)定，允許從銷售額中扣除的分包款要計算增值稅，計入應(yīng)交稅費-簡易計稅(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)的借方。
企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
為了幫助考生高效備考，正保會計網(wǎng)校2019年稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)全面招生！各輔導(dǎo)班次專為考生精心設(shè)計，提供免費試聽、筆記、答疑等服務(wù)，各位考生可根據(jù)自身的學(xué)習(xí)情況，自由選擇適合自己的輔導(dǎo)班次。
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注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
【編輯推薦】
我不要你覺得，我要我覺得，稅務(wù)師就這么備考，都聽我的！
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