2019年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：稅額抵扣

試題內(nèi)容：

1、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年6月將已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備對(duì)外捐贈(zèng)，無同類舊固定資產(chǎn)售價(jià)，購(gòu)入時(shí)取得專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款200000元，已計(jì)提折舊40000元；銷售自己使用過的4年前購(gòu)買的小汽車1輛，取得含稅收入64000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（?。┰?/span>

A、4430.77 

B、16499.15 

C、28442.72 

D、29661.54 

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅＝（200000－40000）×17%＋64000÷（1＋3%）×2%＝28442.72（元）。

學(xué)員問題：

一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

這里為何可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？從哪里可以看出之前是沒有抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額？

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：

銷售自己使用過的4年前購(gòu)買的小汽車1輛，相對(duì)于本題目的2017年6月，是2013年8月1日前購(gòu)買的小汽車，購(gòu)買的時(shí)候不允許抵扣，銷售的時(shí)候按照3%減按2%征收增值稅。

學(xué)員繼續(xù)提問：

2017年6月將已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備對(duì)外捐贈(zèng)，無同類舊固定資產(chǎn)售價(jià)，購(gòu)入時(shí)取得專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款200000元，已計(jì)提折舊40000元。

這個(gè)為何不能按照3%減按2%征收增值稅？

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：

購(gòu)入的時(shí)候允許抵扣，銷售的時(shí)候要按照適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

學(xué)員繼續(xù)提問：

可是題目中并沒有說是允許抵扣，就說了“購(gòu)入時(shí)取得專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款200000元”，就是代表可以抵扣的意思嗎？

另外，請(qǐng)問：從何時(shí)開始，購(gòu)入的動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)相應(yīng)的稅額可以抵扣？

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：

2017年6月將已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備對(duì)外捐贈(zèng)，說明購(gòu)買時(shí)間是2009.1.1日后，所以是允許抵扣的。

從2009年1月1日開始購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)（不包括不動(dòng)產(chǎn)）的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。

從2013年8月1日開始納稅人購(gòu)進(jìn)自用應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。

從2016年5月1日開始購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。