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2020《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題：企業(yè)所得稅年度收入總額的審核
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依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（?。?。
A、以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B、企業(yè)接受委托加工制造大型機(jī)器設(shè)備，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)已發(fā)生的成本確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D、企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入
E、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入
【正確答案】BE
【答案解析】該捐贈(zèng)業(yè)務(wù)視同銷(xiāo)售，但不符合會(huì)計(jì)收入確認(rèn)條件，不確認(rèn)收入；
同時(shí)消費(fèi)稅按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
借：營(yíng)業(yè)外支出 3650000
貸：庫(kù)存商品 3000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）650000
借：營(yíng)業(yè)外支出 1250000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1250000
查看答案解析
【答案】
ACDE【解析】
選項(xiàng)B，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
【正確率】
29.35%
【點(diǎn)評(píng)】
本題考查的是“企業(yè)所得稅年度收入總額的審核”的相關(guān)規(guī)定，考查點(diǎn)比較綜合，需要全面掌握。具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快!!
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