10月大征期印花稅季度申報要點(diǎn)請查收!

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來源: 中國注冊稅務(wù)師協(xié)會編輯：水冰月 2022/10/12 17:29:34　字體：大小

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2022年7月1日起《中華人民共和國印花稅法》正式施行，10月納稅申報期，按季申報印花稅的納稅人迎來印花稅法實(shí)施后首期申報。印花稅申報都需要注意什么？我們已幫您整理好，快來一起學(xué)習(xí)吧~~

1.如何填寫《印花稅稅源明細(xì)表》進(jìn)行申報？

納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)書立印花稅應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿情況，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，進(jìn)行財產(chǎn)行為稅綜合申報。合同數(shù)量較多且屬于同一稅目的，可以合并匯總填寫《印花稅稅源明細(xì)表》。

舉例說明1：納稅人甲按季申報繳納印花稅，2022年第三季度書立買賣合同5份，合同所列價款（不包括列明的增值稅稅款）共計(jì)100萬元，書立建筑工程合同1份，合同所列價款（不包括列明的增值稅稅款）共計(jì)1000萬元，書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)1份，合同所列價款（不包括列明的增值稅稅款）共計(jì)500萬元。該納稅人應(yīng)在書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，在2022年10月納稅申報期，進(jìn)行財產(chǎn)行為稅綜合申報，具體如下：

印花稅稅源明細(xì)表

印花稅稅源明細(xì)表

納稅人甲2022年10月納稅申報期應(yīng)繳納印花稅：

100萬元×0.3‰+1000萬元×0.3‰+500萬元×0.5‰=5800元

舉例說明2：納稅人乙按季申報繳納印花稅，2022年第三季度書立財產(chǎn)保險合同100萬份，合同所列保險費(fèi)（不包括列明的增值稅稅款）共計(jì)100000萬元。該納稅人應(yīng)在書立應(yīng)稅合同時，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，在2022年10月納稅申報期，進(jìn)行財產(chǎn)行為稅綜合申報，具體如下：

印花稅稅源明細(xì)表

印花稅稅源明細(xì)表1

納稅人乙2022年10月納稅申報期應(yīng)繳納印花稅：

100000萬元×1‰=100萬元

2.印花稅的納稅期限是？

（1）印花稅按季、按年或者按次計(jì)征

實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款；

實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。??

（2）證券交易印花稅按周解繳

證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

3.印花稅計(jì)稅依據(jù)是什么？印花稅的計(jì)稅依據(jù)如下：

（1）應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

（2）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

（3）應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額；

（4）證券交易的計(jì)稅依據(jù)，為成交金額。

應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。計(jì)稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。

證券交易無轉(zhuǎn)讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)；無收盤價的，按照證券面值計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)。

4.納稅人如何享受印花稅優(yōu)惠？印花稅法實(shí)施后，納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，繼續(xù)實(shí)行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

5.印花稅納稅地點(diǎn)是如何規(guī)定的？

（1）納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅；

（2）納稅人為個人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅；

（3）不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅。

6.應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，在后續(xù)實(shí)際結(jié)算時確定金額的，納稅人如何進(jìn)行印花稅申報？

經(jīng)濟(jì)活動中，納稅人書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，需要后續(xù)實(shí)際結(jié)算時才能確定金額的情況較為常見，納稅人應(yīng)于書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的首個納稅申報期申報應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況，在實(shí)際結(jié)算后下一個納稅申報期，以實(shí)際結(jié)算金額計(jì)算申報繳納印花稅。