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稅務(wù)師《稅法一》每日一練：資源稅（2022.03.26）
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單選題
2021年8月，某煤炭企業(yè)將外購(gòu)的原煤與自采的原煤混合為原煤對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含增值稅銷(xiāo)售額950萬(wàn)元，外購(gòu)該批原煤取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額200萬(wàn)元，稅額26萬(wàn)元。已知煤炭企業(yè)所在地與外購(gòu)原煤所在地原煤資源稅稅率均為3％，則該煤炭企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（ ）萬(wàn)元。
A、6
B、15
C、27.6
D、22.5
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷(xiāo)售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或購(gòu)進(jìn)數(shù)量，當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。
因此，該煤炭企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=（950-200）×3％=22.5（萬(wàn)元）
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稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》（03.26）
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