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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：增值稅與會計確認收入的差異及調(diào)整（01.15）
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單選題
納稅人的下列業(yè)務中，屬于會計上不確認收入但增值稅納稅義務已經(jīng)發(fā)生的是（ ）。
A、企業(yè)采用直接收款方式銷售貨物，發(fā)票已開具但貨物尚未發(fā)出、款項尚未收取
B、企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物，客戶已接收商品，但未到合同約定的收款時間
C、企業(yè)采用托收承付方式銷售貨物，貨物已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，客戶已收到貨物
D、委托他人代銷貨物，貨物并未銷售給第三方，尚未收到代銷清單和銷售款項
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【答案】
A 【解析】
選項B，屬于會計上確認收入，但增值稅納稅義務尚未發(fā)生的情形。選項C，屬于會計上確認收入，同時增值稅納稅義務也同時發(fā)生的情形。選項D屬于會計上不確認收入，增值稅納稅義務也尚未發(fā)生。【點評】銷售貨物增值稅納稅義務發(fā)生時間：
（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
（二）進口貨物，為報關進口的當天。
增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；
（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；
（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；
（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。
稅務師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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