中評(píng)協(xié)關(guān)于印發(fā)《珠寶首飾評(píng)估程序指導(dǎo)意見》的通知

中評(píng)協(xié)〔2019〕36號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）：

為規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)行為，保證資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，在財(cái)政部指導(dǎo)下，中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估程序》和《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——珠寶首飾》，制定了《珠寶首飾評(píng)估程序指導(dǎo)意見》，現(xiàn)予印發(fā)，自2020年3月1日起施行。

請(qǐng)各地方協(xié)會(huì)將《珠寶首飾評(píng)估程序指導(dǎo)意見》及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，并將執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)上報(bào)中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)。

附件：珠寶首飾評(píng)估程序指導(dǎo)意見

下載版： 珠寶首飾評(píng)估程序指導(dǎo)意見

中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)

2019年12月4日

珠寶首飾評(píng)估程序指導(dǎo)意見 

第一章 總則 

第一條 為規(guī)范珠寶首飾評(píng)估行為，明確和完善珠寶首飾評(píng)估程序，保護(hù)資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估程序》和《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——珠寶首飾》，制定本指導(dǎo)意見。 

第二條 本指導(dǎo)意見所稱珠寶首飾評(píng)估程序，是指資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其珠寶評(píng)估專業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，執(zhí)行珠寶首飾評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)所履行的專業(yè)技術(shù)性工作步驟，是對(duì)《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——珠寶首飾》相關(guān)操作程序的細(xì)化。 

第三條 執(zhí)行珠寶首飾評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守本指導(dǎo)意見。

第二章 基本遵循 

第四條 執(zhí)行珠寶首飾評(píng)估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其珠寶評(píng)估專業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，誠實(shí)守信，勤勉盡責(zé)，謹(jǐn)慎從業(yè)，遵守職業(yè)道德規(guī)范，獨(dú)立進(jìn)行分析和估算并形成專業(yè)意見。 

第五條 珠寶評(píng)估專業(yè)人員，除具備資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)知識(shí)外，應(yīng)當(dāng)具備珠寶首飾專業(yè)知識(shí)和珠寶首飾評(píng)估實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任所執(zhí)行的珠寶首飾評(píng)估業(yè)務(wù)。 

第六條 珠寶評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)掌握珠寶玉石和貴金屬的主要鑒定特征和鑒定方法，掌握珠寶玉石的品質(zhì)評(píng)價(jià)要素和評(píng)價(jià)方法，掌握珠寶首飾鑒定、分類和分級(jí)的國家標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。 

第七條 執(zhí)行珠寶首飾評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估目的、市場條件、評(píng)估對(duì)象特點(diǎn)等因素，恰當(dāng)選擇價(jià)值類型和評(píng)估方法，合理使用評(píng)估假設(shè)。 

第三章 評(píng)估對(duì)象 

第八條 評(píng)估對(duì)象應(yīng)當(dāng)為合法擁有，或者合法處置，或者依法裁定的珠寶首飾實(shí)物資產(chǎn)。 

第九條 根據(jù)項(xiàng)目具體情況和委托人的要求，評(píng)估對(duì)象可以是單體珠寶首飾或者批量珠寶首飾。 

批量珠寶首飾是泛指各種類別、各種數(shù)量的珠寶首飾組合。 

第四章 操作要求 

第十條 執(zhí)行珠寶首飾評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估程序》，并結(jié)合珠寶首飾評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情況，履行下列珠寶首飾評(píng)估程序：明確評(píng)估基本事項(xiàng)、訂立業(yè)務(wù)委托合同、編制資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃、現(xiàn)場核查鑒定分析、收集整理評(píng)估資料、評(píng)定估算形成結(jié)論、編制出具評(píng)估報(bào)告、整理歸集評(píng)估檔案。 

第十一條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)受理珠寶首飾評(píng)估業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)明確珠寶首飾評(píng)估基本事項(xiàng)。重點(diǎn)關(guān)注以下方面： 

（一）明確評(píng)估目的，了解珠寶首飾資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告所服務(wù)的經(jīng)濟(jì)行為、委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人。  

（二）明確評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍，關(guān)注評(píng)估對(duì)象的權(quán)屬。珠寶評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)珠寶首飾的相關(guān)權(quán)屬資料進(jìn)行必要的查驗(yàn)。如果法律權(quán)屬不清、存在瑕疵，權(quán)屬關(guān)系復(fù)雜，權(quán)屬資料不完備，應(yīng)當(dāng)要求委托人或者相關(guān)當(dāng)事人對(duì)珠寶首飾的權(quán)屬提供承諾函或者說明函。 

（三）明確評(píng)估基準(zhǔn)日以及資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告提交期限。 

（四）明確評(píng)估工作的責(zé)任，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)。如果存在超出專業(yè)勝任能力、超出可控的執(zhí)業(yè)和道德風(fēng)險(xiǎn)、工作條件受到限制致使評(píng)估程序關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺失等情況，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不得受理評(píng)估業(yè)務(wù)。 

第十二條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)受理珠寶首飾評(píng)估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)與委托人依法訂立資產(chǎn)評(píng)估委托合同，約定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和委托人權(quán)利、義務(wù)、違約責(zé)任和爭議解決等內(nèi)容。 

第十三條 執(zhí)行珠寶首飾評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制評(píng)估計(jì)劃。

評(píng)估計(jì)劃可以包括珠寶首飾評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施的主要過程以及擬采用的評(píng)估方法、時(shí)間進(jìn)度、珠寶評(píng)估專業(yè)人員安排等。 

評(píng)估計(jì)劃應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體工作的推進(jìn)效果進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

第十四條 執(zhí)行單體珠寶首飾評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)履行實(shí)物核查、鑒定和鑒定復(fù)核、品質(zhì)和價(jià)值特征分析、描述記錄等程序。 

（一）實(shí)物核查。核查評(píng)估對(duì)象實(shí)物狀態(tài)，完成委托樣品確認(rèn)或者交接。 

（二）鑒定和鑒定復(fù)核。 

1. 采用現(xiàn)行國家標(biāo)準(zhǔn)對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行無損鑒定，例如，采用GB/T 16552、GB/T 16553等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)確定珠寶玉石種屬類別，采用GB 11887等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)確定貴金屬種類和含量。 

2. 珠寶評(píng)估專業(yè)人員對(duì)已有鑒定機(jī)構(gòu)出具鑒定、分級(jí)結(jié)論的評(píng)估對(duì)象，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的實(shí)物鑒定、分級(jí)并對(duì)已有鑒定、分級(jí)結(jié)論進(jìn)行復(fù)核。 

3. 特殊情況下的樣品鑒定或者有損鑒定，需征得所有權(quán)人或者委托人的書面許可。 

4. 對(duì)疑難樣品或者存疑樣品，與委托人溝通后，由雙方共同認(rèn)可的第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行樣品鑒定。 

（三）品質(zhì)和價(jià)值特征分析。采用相應(yīng)的國家標(biāo)準(zhǔn)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行品質(zhì)和價(jià)值特征分析。如果沒有相應(yīng)的國家標(biāo)準(zhǔn)以及行業(yè)分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，可以參照國內(nèi)外市場通用的分級(jí)體系。  

（四）描述記錄。根據(jù)評(píng)估對(duì)象種類，對(duì)評(píng)估對(duì)象的品質(zhì)和價(jià)值特征分析等進(jìn)行描述記錄（參照附表）。描述方式包括文字、表格、圖示、照片等。 

（五）如果存在評(píng)估對(duì)象實(shí)物缺失、殘損等情形，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)要求，依據(jù)有效歷史信息資料，由珠寶評(píng)估專業(yè)人員確定是否執(zhí)行假設(shè)條件下的評(píng)估工作。如果執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)在珠寶首飾資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中對(duì)實(shí)物缺失、殘損等情形予以披露。 

第十五條 批量珠寶首飾評(píng)估是在單體珠寶首飾鑒定分級(jí)等工作基礎(chǔ)上，對(duì)價(jià)值特征同質(zhì)化的珠寶首飾組合或者批次，進(jìn)行合理的系統(tǒng)性評(píng)估。執(zhí)行批量珠寶首飾評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合單體珠寶首飾評(píng)估程序，重點(diǎn)履行下列程序： 

（一）批量珠寶首飾核查。根據(jù)委托人確認(rèn)的珠寶首飾資產(chǎn)清單對(duì)實(shí)物進(jìn)行核查，確認(rèn)珠寶首飾的實(shí)物存在狀態(tài)，盡可能收集和核實(shí)評(píng)估對(duì)象的相關(guān)信息。通常包括： 

1. 觀察珠寶首飾的存放狀況，了解管理情況，并記錄。

2. 核查珠寶首飾實(shí)物數(shù)量和品種。根據(jù)資產(chǎn)清單進(jìn)行現(xiàn)場核查盤點(diǎn)。如果評(píng)估基準(zhǔn)日與現(xiàn)場核查工作日不一致，且實(shí)物處于流通狀態(tài)，可以根據(jù)委托人提供的流轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)，進(jìn)行評(píng)估基準(zhǔn)日與現(xiàn)場核查工作日之間的數(shù)據(jù)核對(duì)，分析并推算評(píng)估基準(zhǔn)日資產(chǎn)數(shù)量，如果有偏差，判斷其合理性，并記錄。 

3. 收集憑證資料。對(duì)委托人提供的流轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)憑證等資料，進(jìn)行核查確認(rèn)，記錄存檔。 

4. 確定評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍。根據(jù)資產(chǎn)清查情況，由相關(guān)盤點(diǎn)和監(jiān)盤人員，在資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄上簽字確認(rèn)。 

（二）批量珠寶首飾的鑒定分類以及描述記錄，通常包括： 

1. 鑒定和鑒定復(fù)核。在對(duì)珠寶首飾實(shí)物進(jìn)行清點(diǎn)核查的過程中，珠寶評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)通過初步鑒定和專業(yè)判斷，確定鑒定和鑒定復(fù)核的工作重點(diǎn)。 

2. 分類。批量珠寶首飾可以依據(jù)種屬、狀態(tài)（如成品、裸石、原料等）、品質(zhì)特征、工藝特征等因素進(jìn)行分類。 

3. 分類描述記錄。根據(jù)珠寶首飾實(shí)物確定描述重點(diǎn)（參照附表）。描述方式可以采用文字、表格、圖示、照片等。

對(duì)特殊的珠寶首飾,以及單體價(jià)值較高的珠寶首飾，可以根據(jù)品種、特殊品質(zhì)特征、特定作者、特別產(chǎn)地等,進(jìn)行獨(dú)立分類和重點(diǎn)描述。 

對(duì)鑒定中的疑難樣品，以及已有鑒定分級(jí)證書卻仍存疑的樣品，與委托人溝通后，由雙方共同認(rèn)可的第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行樣品鑒定。 

（三）批量珠寶首飾的品質(zhì)和價(jià)值特征分析。根據(jù)市場情況和分類特點(diǎn)，對(duì)珠寶首飾實(shí)物分類進(jìn)行品質(zhì)和價(jià)值特征分析。對(duì)價(jià)值較高或者材質(zhì)特殊的，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注和詳細(xì)記錄。 

第十六條 珠寶評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況收集所需要的資料并對(duì)收集的資料進(jìn)行專業(yè)分析，包括： 

（一）通過各種專業(yè)渠道收集市場信息資料，例如，市場調(diào)研記錄、相關(guān)查詢記錄、行業(yè)資訊、專業(yè)報(bào)告、專家訪談等。 

（二）對(duì)收集的評(píng)估資料進(jìn)行分析、歸納和整理，形成評(píng)定估算和編制資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的依據(jù)。 

（三）對(duì)于市場發(fā)育不充分、可比交易案例有限的新品種、特殊品種珠寶首飾，由珠寶評(píng)估專業(yè)人員確定其專業(yè)判斷依據(jù)，并應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中充分披露。 

第十七條 評(píng)定估算時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮： 

（一）根據(jù)評(píng)估目的，以及不同類型和不同狀態(tài)的珠寶首飾特征、價(jià)值類型、資料收集等情況，選擇恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估方法。 

（二）根據(jù)珠寶首飾的類型以及特點(diǎn)，結(jié)合評(píng)估目的、評(píng)估基準(zhǔn)日市場行情、權(quán)屬狀況，分析確定評(píng)估參數(shù)或者評(píng)估參數(shù)范圍。 

批量珠寶首飾的評(píng)估參數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場工作所進(jìn)行的分類，分別確定評(píng)估參數(shù)或者評(píng)估參數(shù)范圍。 

（三）批量珠寶首飾估算時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)品種和分類，分別對(duì)評(píng)估參數(shù)以及評(píng)估結(jié)論等進(jìn)行分析、判斷以及審核。 

第十八條 編制出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)、委托人要求、評(píng)估對(duì)象特點(diǎn)、評(píng)估工作復(fù)雜程度等，根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》和《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——珠寶首飾》確定資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的形式、內(nèi)容和詳略程度。

（一）珠寶評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在評(píng)定、估算形成評(píng)估結(jié)論后，編制初步資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。 

資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)以珠寶鑒定和品質(zhì)分析為基礎(chǔ)，體現(xiàn)珠寶評(píng)估工作的專業(yè)性，如實(shí)表述珠寶首飾實(shí)物鑒定、品質(zhì)特點(diǎn)、價(jià)值特征等。 

資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告除對(duì)評(píng)估背景、評(píng)估項(xiàng)目情況進(jìn)行描述外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)的，可能影響評(píng)估結(jié)論的重大事項(xiàng)進(jìn)行披露。 

（二）對(duì)初步資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行內(nèi)部審核。 

（三）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告前，在不影響對(duì)評(píng)估結(jié)論進(jìn)行獨(dú)立判斷的前提下，可以與委托人或者委托人同意的其他相關(guān)當(dāng)事人就資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行溝通，對(duì)溝通情況進(jìn)行獨(dú)立分析，并決定是否對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行調(diào)整。 

（四）出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)由至少兩名承辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)的珠寶評(píng)估專業(yè)人員簽名并加蓋資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)印章。 

法定評(píng)估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)由至少兩名承辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估師（珠寶）簽名并加蓋資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)印章。

第十九條 根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估檔案》的要求，形成珠寶首飾評(píng)估檔案。珠寶首飾評(píng)估檔案通常包括： 

（一）工作底稿。包括評(píng)估過程使用的資料，例如，往來函件、備忘錄；評(píng)估過程產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和圖片，例如，現(xiàn)場工作、鑒定資料、市場調(diào)研、分析估算的依據(jù)和形成的意見或者結(jié)論等。 

（二）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告以及其他相關(guān)資料。納入珠寶首飾評(píng)估檔案的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括初步珠寶首飾資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和正式珠寶首飾資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。資產(chǎn)評(píng)估委托合同、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)形成紙質(zhì)文檔，其他相關(guān)資料可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其他介質(zhì)形式，例如，實(shí)物樣品等。 

第五章 附則 

第二十條 本指導(dǎo)意見自2020年3月1日起施行。 

附表：珠寶首飾重點(diǎn)描述內(nèi)容表  

附表 

珠寶首飾重點(diǎn)描述內(nèi)容表