CMA：如何制定中心/部門年度預(yù)算？

預(yù)算是將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具，幫助企業(yè)有效地組織和協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。那么如何制定中心/部門年度預(yù)算呢？

1跳出圈子做預(yù)算

這當(dāng)中包括三層含義，即是：跳出企業(yè)做預(yù)算；跳出部門做預(yù)算；跳出中心做預(yù)算。進(jìn)一步說(shuō)，做企業(yè)整體預(yù)算，就要站在行業(yè)高度和戰(zhàn)略高度層面；做部門預(yù)算，就要站在中心角度；做中心預(yù)算，就要站在企業(yè)層面。

年度預(yù)算，跳出圈子來(lái)做預(yù)算，一年要比一年規(guī)范化，避免單純站在各自中心角度來(lái)做預(yù)算，要站在企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)方向、全局意識(shí)上來(lái)做。

2先確定目標(biāo)再做預(yù)算

各中心、部門做預(yù)算之前，必須做到生產(chǎn)指標(biāo)、銷售指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)的明朗化、清晰化，這是做好預(yù)算的三個(gè)大前提。同時(shí)，無(wú)論中心海事部門做預(yù)算，除結(jié)合自身新一年度需求及資源匹配程度做預(yù)算外，還要結(jié)合中心、企業(yè)發(fā)展角度等因素，才使得自身預(yù)算更趨于合理。

更為關(guān)鍵的是，每次做預(yù)算，拉出三年前的增幅或下降各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，一目了然；避免出現(xiàn)悶頭坐、閉門造車的現(xiàn)象出現(xiàn)，從而使得做出的指標(biāo)更具可行性；高層定方向性指標(biāo)，增長(zhǎng)率多少，預(yù)算上，某項(xiàng)預(yù)算占總體多少？增幅還是下滑？至少讓高層領(lǐng)導(dǎo)一目了然，即便決策，因?yàn)橛辛烁黜?xiàng)增長(zhǎng)或降低的比率等關(guān)鍵要素，也輕易可行。

確定是否目標(biāo)吻合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，否則，目標(biāo)可變或不穩(wěn)定下做預(yù)算，本末倒置，只會(huì)做太多的無(wú)用功。

3先確定發(fā)展基調(diào)再做預(yù)算

對(duì)企業(yè)而言，每年發(fā)展階段目標(biāo)不一，發(fā)展態(tài)勢(shì)有別。產(chǎn)能擴(kuò)大，是為企業(yè)創(chuàng)造效益而擴(kuò)展；市場(chǎng)擴(kuò)大，是為企業(yè)創(chuàng)造效益而擴(kuò)展；人力結(jié)構(gòu)擴(kuò)大，是為了企業(yè)創(chuàng)造效益而擴(kuò)展。每個(gè)階段，企業(yè)發(fā)展各有側(cè)重。因此，相應(yīng)在預(yù)算制訂上也有差異。如果確定新一年度為企業(yè)的基建擴(kuò)展年或市場(chǎng)拓展年，這即意味著企業(yè)的利潤(rùn)不僅將用于市場(chǎng)與基建上，還將會(huì)出現(xiàn)資金缺口，需要再融資，以滿足企業(yè)的快速擴(kuò)展需要。倘若企業(yè)新一年度為市場(chǎng)收效年，這即意味著公司的投入成本縮減，利潤(rùn)成本上升。無(wú)論企業(yè)利潤(rùn)正負(fù)，都要讓企業(yè)高層意識(shí)到正負(fù)的原因及增幅或降幅的比例及投入與產(chǎn)出的周期。

4先確定價(jià)格、產(chǎn)品體系再做預(yù)算

此前筆者曾參加過(guò)這樣一場(chǎng)預(yù)算會(huì)，因?yàn)閮r(jià)格因素至終未確定，企業(yè)就忙于召開(kāi)預(yù)算會(huì)了，其結(jié)果可想而知，企業(yè)在利潤(rùn)上為負(fù)。幾個(gè)利潤(rùn)指標(biāo)，老總第一眼就看到了不合理，會(huì)開(kāi)設(shè)了半天了，做了一圈子的中層、部長(zhǎng)這么多人，甚至個(gè)中心總監(jiān)，沒(méi)有誰(shuí)提出來(lái)。如果不提，還會(huì)各自圍繞各自利益繼續(xù)爭(zhēng)執(zhí)下去。

價(jià)格因素及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)因素不失為年度預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是左右企業(yè)盈利與否的關(guān)鍵。而如何定價(jià)，又受制于原材料價(jià)格行情變化、產(chǎn)品出城率、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的占比的多寡。這就要求企業(yè)的生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、技術(shù)部門共同先確定產(chǎn)品與價(jià)格體系相關(guān)的指標(biāo)因素后，才能將企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)進(jìn)一步趨向精準(zhǔn)化。

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