精選：2022高會備考高頻問題解答（六）

2022年高級會計(jì)師備考正在進(jìn)行中，備考過程中有遇到疑惑嗎？有沒有在網(wǎng)校答疑板咨詢？網(wǎng)校老師精選了2022高會備考學(xué)員咨詢的高頻問題及答案，匯總?cè)缦拢纯从心阋苫蟮膯栴}嗎？

【精選答疑一】【精選答疑二】【精選答疑三】【精選答疑四】【精選答疑五】【精選答疑六】

【精選答疑七】【精選答疑八】【精選答疑九】

1.會計(jì)崗位設(shè)置中的不相容職務(wù)。
常見的會計(jì)崗位中的不相容職務(wù)有：

①出納職務(wù)與收入、支出、費(fèi)用的核算職務(wù)，與債權(quán)債務(wù)的核算職務(wù)，與稽核職務(wù)，與會計(jì)檔案的保管職務(wù)等均屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)予以分離；

②會計(jì)核算職務(wù)與相應(yīng)的稽核檢查職務(wù)屬于不相容職務(wù)，應(yīng)予分離；

③總分類賬的登記職務(wù)與相關(guān)明細(xì)分類賬的登記職務(wù)屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)分離；

④開展會計(jì)電算化的企業(yè)，電算化會計(jì)崗位中的軟件操作職務(wù)、審核記賬職務(wù)、電算審查職務(wù)、檔案保管職務(wù)等互為不相容職務(wù)，均應(yīng)當(dāng)予以分離。

2.貨幣資金業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)。
常見的貨幣資金業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)有：

①錢賬分管，即出納專職負(fù)責(zé)貨幣資金的收支業(yè)務(wù)，除現(xiàn)金和銀行存款日記賬外，不兼記總賬和債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬，不負(fù)責(zé)匯總記賬憑證，不抄寄各種往來結(jié)算賬戶對賬單。另一方面，除了出納外，其他任何人，包括會計(jì)人員、單位領(lǐng)導(dǎo)、各種業(yè)務(wù)人員等，均不得辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)，包括收付現(xiàn)金和接收、開出銀行支票。
②出納與核對職務(wù)應(yīng)分離，即庫存現(xiàn)金要由專人進(jìn)行定期或不定期地進(jìn)行盤點(diǎn)；銀行存款應(yīng)指定專人及時(shí)對賬，每月收受銀行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)當(dāng)由出納、管現(xiàn)金賬和銀行存款賬以外的人員負(fù)責(zé)。

③支票的簽發(fā)除有專用公章外，還要有會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或企業(yè)負(fù)責(zé)人的私章同時(shí)蓋印才有效。上述支票印簽章不能由出納一人保管。

④一切付款均須得到恰當(dāng)批準(zhǔn)，即付款經(jīng)辦人與審批人應(yīng)當(dāng)分離。

3.銷售與收款業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)。
銷售與收款業(yè)務(wù)主要有訂立合同、編制銷售單、發(fā)運(yùn)貨物和開票收款等幾個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，所涉及的不相容職務(wù)主要包括：
①銷售部門和銷售人員必須專職獨(dú)立，不得兼記會計(jì)部門銷售收入賬和應(yīng)收賬款賬，不得直接收取貨款，不得兼任貨物保管和發(fā)貨，不得兼任貨物采購。同時(shí)，其他部門及人員也不得兼辦銷售，即銷售與記賬、收款、保管、發(fā)貨、采購均屬不相容職務(wù)。
②銷售業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括銷售合同的簽訂、銷售單的編制、發(fā)票的開出、售價(jià)的確定、銷售方式和結(jié)算方式、銷售折扣折讓與退貨等，都要經(jīng)過恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)，即批準(zhǔn)與經(jīng)辦應(yīng)予以分離。
③開票與發(fā)貨、開票與收款、銷售收入賬的記錄、應(yīng)收賬款賬的記錄和收款應(yīng)予分離，即負(fù)責(zé)銷售收入賬和應(yīng)收賬款賬的會計(jì)不得經(jīng)手貨幣資金，并且銷售收入賬和應(yīng)收賬款賬最好由不同的會計(jì)人員負(fù)責(zé)。
④記賬、收款和抄寄對賬單屬于不相容職務(wù)，應(yīng)予以分離，即企業(yè)應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員，按月向客戶寄發(fā)賬單。

4.注冊會計(jì)師可以對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制發(fā)表哪些意見類型？

注冊會計(jì)師可以對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制發(fā)表無保留意見、帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見、無法表示意見和否定意見。

5.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。 

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是對已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)或已超過檢測預(yù)警臨界值的風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略包括風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)降低。

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