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2022年高級會計(jì)師備考正在進(jìn)行中,備考過程中有遇到疑惑嗎?有沒有在網(wǎng)校答疑板咨詢?網(wǎng)校老師精選了2022高會備考學(xué)員咨詢的高頻問題及答案,匯總?cè)缦拢纯从心阋苫蟮膯栴}嗎?
【精選答疑一】【精選答疑二】【精選答疑三】【精選答疑四】【精選答疑五】【精選答疑六】
1.會計(jì)崗位設(shè)置中的不相容職務(wù)。
常見的會計(jì)崗位中的不相容職務(wù)有:
①出納職務(wù)與收入、支出、費(fèi)用的核算職務(wù),與債權(quán)債務(wù)的核算職務(wù),與稽核職務(wù),與會計(jì)檔案的保管職務(wù)等均屬于不相容職務(wù),應(yīng)當(dāng)予以分離;
②會計(jì)核算職務(wù)與相應(yīng)的稽核檢查職務(wù)屬于不相容職務(wù),應(yīng)予分離;
③總分類賬的登記職務(wù)與相關(guān)明細(xì)分類賬的登記職務(wù)屬于不相容職務(wù),應(yīng)當(dāng)分離;
④開展會計(jì)電算化的企業(yè),電算化會計(jì)崗位中的軟件操作職務(wù)、審核記賬職務(wù)、電算審查職務(wù)、檔案保管職務(wù)等互為不相容職務(wù),均應(yīng)當(dāng)予以分離。
2.貨幣資金業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)。
常見的貨幣資金業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)有:
①錢賬分管,即出納專職負(fù)責(zé)貨幣資金的收支業(yè)務(wù),除現(xiàn)金和銀行存款日記賬外,不兼記總賬和債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬,不負(fù)責(zé)匯總記賬憑證,不抄寄各種往來結(jié)算賬戶對賬單。另一方面,除了出納外,其他任何人,包括會計(jì)人員、單位領(lǐng)導(dǎo)、各種業(yè)務(wù)人員等,均不得辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù),包括收付現(xiàn)金和接收、開出銀行支票。
②出納與核對職務(wù)應(yīng)分離,即庫存現(xiàn)金要由專人進(jìn)行定期或不定期地進(jìn)行盤點(diǎn);銀行存款應(yīng)指定專人及時(shí)對賬,每月收受銀行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,應(yīng)當(dāng)由出納、管現(xiàn)金賬和銀行存款賬以外的人員負(fù)責(zé)。
③支票的簽發(fā)除有專用公章外,還要有會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或企業(yè)負(fù)責(zé)人的私章同時(shí)蓋印才有效。上述支票印簽章不能由出納一人保管。
④一切付款均須得到恰當(dāng)批準(zhǔn),即付款經(jīng)辦人與審批人應(yīng)當(dāng)分離。
3.銷售與收款業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)。
銷售與收款業(yè)務(wù)主要有訂立合同、編制銷售單、發(fā)運(yùn)貨物和開票收款等幾個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),所涉及的不相容職務(wù)主要包括:
①銷售部門和銷售人員必須專職獨(dú)立,不得兼記會計(jì)部門銷售收入賬和應(yīng)收賬款賬,不得直接收取貨款,不得兼任貨物保管和發(fā)貨,不得兼任貨物采購。同時(shí),其他部門及人員也不得兼辦銷售,即銷售與記賬、收款、保管、發(fā)貨、采購均屬不相容職務(wù)。
②銷售業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié),包括銷售合同的簽訂、銷售單的編制、發(fā)票的開出、售價(jià)的確定、銷售方式和結(jié)算方式、銷售折扣折讓與退貨等,都要經(jīng)過恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn),即批準(zhǔn)與經(jīng)辦應(yīng)予以分離。
③開票與發(fā)貨、開票與收款、銷售收入賬的記錄、應(yīng)收賬款賬的記錄和收款應(yīng)予分離,即負(fù)責(zé)銷售收入賬和應(yīng)收賬款賬的會計(jì)不得經(jīng)手貨幣資金,并且銷售收入賬和應(yīng)收賬款賬最好由不同的會計(jì)人員負(fù)責(zé)。
④記賬、收款和抄寄對賬單屬于不相容職務(wù),應(yīng)予以分離,即企業(yè)應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員,按月向客戶寄發(fā)賬單。
4.注冊會計(jì)師可以對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制發(fā)表哪些意見類型?
注冊會計(jì)師可以對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制發(fā)表無保留意見、帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見、無法表示意見和否定意見。
假設(shè)情況 | 意見類型 |
①企業(yè)按照內(nèi)部控制有關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求,在所有重大方面建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制; ②注冊會計(jì)師按照有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,在審計(jì)過程中未受到限制 | 無保留意見 |
審計(jì)范圍受到限制 | 無法表示意見 |
財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制不存在重大缺陷,但有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請審計(jì)報(bào)告使用者注意 | 帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見 |
財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷(審計(jì)范圍未受到限制) | 否定意見 |
5.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是對已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)或已超過檢測預(yù)警臨界值的風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略包括風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)降低。
風(fēng)險(xiǎn)承受 | 含義 | 企業(yè)對所面臨的風(fēng)險(xiǎn)采取接受的態(tài)度,從而承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)帶來的后果 | |
風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 | 措施 | ①拒絕與信用等級低的交易對手交易; | |
風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān) | 措施 | ①風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移 | 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移手段:保險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)證券化、合同約定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移 |
②風(fēng)險(xiǎn)對沖 | 風(fēng)險(xiǎn)對沖手段:使用資產(chǎn)組合、多種外幣結(jié)算的使用、多種經(jīng)營戰(zhàn)略、金融衍生品(遠(yuǎn)期合約、互換交易、期貨、期權(quán)、套期保值) | ||
風(fēng)險(xiǎn)降低 | 措施 | ①風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換 | 如降低目前生產(chǎn)投入,增加研發(fā)成本,進(jìn)入高附加值領(lǐng)域等 |
②風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償 | 如提取安全風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等 | ||
③風(fēng)險(xiǎn)控制 | 如廠房生產(chǎn)車間內(nèi)禁煙、合同簽訂符合法律要求等 |
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