2015高級(jí)會(huì)計(jì)師考試預(yù)學(xué)習(xí)：工程項(xiàng)目（5.11）

　　2015年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試定于9月13日舉行，為了幫助參加2015年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員早著手學(xué)習(xí)，提前進(jìn)入備考狀態(tài)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了高級(jí)會(huì)計(jì)師各章節(jié)考試知識(shí)點(diǎn)，以下是“第五章企業(yè)內(nèi)部控制”中關(guān)于：“業(yè)務(wù)層面控制——工程項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，大家可以提前預(yù)學(xué)習(xí)一下。

第五章企業(yè)內(nèi)部控制

　　業(yè)務(wù)層面控制——工程項(xiàng)目

　　工程項(xiàng)目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝工程。工程項(xiàng)目的流程主要包括工程立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、建設(shè)和竣工驗(yàn)收五個(gè)階段。

　　1.工程項(xiàng)目管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)

　?。?）立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當(dāng)、盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗。（2）項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案。（3）工程造價(jià)信息不對(duì)稱(chēng)，技術(shù)方案不落實(shí)，概預(yù)算脫離實(shí)際，可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控。（4）工程物資質(zhì)次價(jià)高、工程監(jiān)理不到位、項(xiàng)目資金不落實(shí)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷。（5）竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。

　　2.工程立項(xiàng)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　?。?）指定專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)歸口管理工程項(xiàng)目，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計(jì)劃，提出項(xiàng)目建議書(shū)，開(kāi)展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告。（2）組織有關(guān)專(zhuān)家對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告進(jìn)行充分論證和評(píng)審，出具評(píng)審意見(jiàn)，作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行評(píng)審，但應(yīng)注意其獨(dú)立性。（3）按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行決策，決策過(guò)程應(yīng)有完整的書(shū)面記錄。重大工程項(xiàng)目的立項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)?？倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目決策。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在工程項(xiàng)目立項(xiàng)后、正式施工前，依法取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃等方面的許可。

　　3.工程招標(biāo)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　?。?）工程項(xiàng)目一般應(yīng)當(dāng)采用公開(kāi)招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。（2）依法組織工程招標(biāo)的開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督。（3）依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)由企業(yè)的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的專(zhuān)家組成。（4）按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人，及時(shí)通知并訂立書(shū)面合同。

　　4.工程造價(jià)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　?。?）加強(qiáng)工程造價(jià)管理，確保概預(yù)算科學(xué)合理。

　?。?）向設(shè)計(jì)單位提供詳細(xì)的設(shè)計(jì)要求和基礎(chǔ)資料，進(jìn)行有效的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)交流。

　?。?）建立設(shè)計(jì)變更管理制度。因過(guò)失造成設(shè)計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

　?。?）組織相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)編制的概預(yù)算進(jìn)行審核。概預(yù)算按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后執(zhí)行。

　　5.工程建設(shè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　（1）加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)過(guò)程的監(jiān)控。（2）加強(qiáng)工程物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督。嚴(yán)禁不合格工程物資投入工程項(xiàng)目建設(shè)。重大設(shè)備和大宗材料的采購(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)招標(biāo)采購(gòu)的規(guī)定執(zhí)行。（3）實(shí)行嚴(yán)格的工程監(jiān)理制度。（4）財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與承包單位的溝通，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價(jià)款結(jié)算，不得無(wú)故拖欠。（5）嚴(yán)格控制工程變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批。

　　6.工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　（1）及時(shí)編制竣工決算，開(kāi)展竣工決算審計(jì)，未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。（2）及時(shí)組織有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收。（3）按照國(guó)家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，建立完整的工程項(xiàng)目檔案。（4）建立完工項(xiàng)目后評(píng)估制度，重點(diǎn)評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資效益等，并以此作為績(jī)效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。

　　【例題26】2003年1月4日某市中心大橋突然整體垮塌，過(guò)往于橋上的50多名群眾頓時(shí)墜入河中，其中40人死亡，直接損失上千萬(wàn)元。據(jù)調(diào)查，該市個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部明顯存在玩忽職守的問(wèn)題；該項(xiàng)工程未經(jīng)主管部門(mén)立項(xiàng)，無(wú)可行性研究報(bào)告；設(shè)計(jì)屬于個(gè)人行為；工程施工者是在該市橋梁工程總公司名下的個(gè)體業(yè)主。

　　組織的施工隊(duì)伍不具備進(jìn)行市政工程建設(shè)技術(shù)和設(shè)備力量；不具有合法的市政工程施工資質(zhì)；工程施工、設(shè)計(jì)不達(dá)標(biāo)，偷工減料，采用劣質(zhì)材料。在中心大橋的建設(shè)過(guò)程中，無(wú)工程監(jiān)理；1999年建成使用未經(jīng)法定竣工驗(yàn)收；養(yǎng)護(hù)管理中兩次發(fā)生重大橋梁損壞。要求：分析該案例中存在的內(nèi)控缺陷。

　　【解析】

　?。?）在工程立項(xiàng)環(huán)節(jié)缺乏應(yīng)有的控制，未依法進(jìn)行審批和可行性研究；（2）在工程設(shè)計(jì)上，聘用的設(shè)計(jì)者沒(méi)有相應(yīng)資質(zhì)；（3）在對(duì)施工單位的選擇上存在明顯漏洞，施工單位沒(méi)有相應(yīng)的資質(zhì)，建設(shè)單位對(duì)工程施工過(guò)程也缺乏監(jiān)督；（4）在竣工驗(yàn)收上存在明顯問(wèn)題，未竣工驗(yàn)收即投入使用。（5）在使用中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，未采取及時(shí)的補(bǔ)救措施。

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