法定資產(chǎn)損失與實(shí)際資產(chǎn)損失的區(qū)別
在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除的資產(chǎn)損失時(shí),有必要區(qū)分兩個(gè)重要的概念:實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))“第三條準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失,是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理?yè)p失(以下簡(jiǎn)稱實(shí)際資產(chǎn)損失),以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn),但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失(以下簡(jiǎn)稱法定資產(chǎn)損失)。第四條企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除;法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。
二者的關(guān)鍵區(qū)別就是一個(gè)是實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓,另一個(gè)是未實(shí)際處置轉(zhuǎn)讓。法定資產(chǎn)損失不關(guān)注是否實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),是把核心放在是否有足夠的證據(jù)證明損失已經(jīng)發(fā)生,不是用事實(shí)說話,是用證據(jù)說話。
比如應(yīng)收賬款的壞賬損失,就屬于法定資產(chǎn)損失,而固定資產(chǎn)清理產(chǎn)生的損失就屬于實(shí)際損失。
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