你知道了嗎！加計扣除比例由50%到75%擴(kuò)大至所有企業(yè)

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/07/24 14:32:49　　字體：大小

小伙伴們，又有新政出來了，你GET到了嗎？快來一起學(xué)習(xí)吧！

最新政策國務(wù)院總理李克強(qiáng)7月23日在會議上提出了全年減輕主體稅負(fù)，其中研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例由50%提高到75%的政策由中小型科技企業(yè)擴(kuò)大至所有有研發(fā)費(fèi)用加計扣除的企業(yè)，但稅務(wù)總局還沒有公布具體執(zhí)行政策，但在2019年匯算清繳前肯定會出相關(guān)政策，同學(xué)們要關(guān)注，接下來給大家分享，研發(fā)加計費(fèi)扣除活動的形式以及備案事項。

企業(yè)研發(fā)活動的形式

企業(yè)研發(fā)活動一般分為：自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)以或以上方式的組合。

1、自主研發(fā)：是指企業(yè)主要依靠自己的資源，獨立進(jìn)行研發(fā)，并在研發(fā)項目的主要方面擁有完全獨立的知識產(chǎn)權(quán)。

2、委托研發(fā)：是指被委托單位或機(jī)構(gòu)基于企業(yè)委托而開發(fā)的項目。企業(yè)以支付報酬的形式獲得被委托單位或機(jī)構(gòu)的成果。

3、合作研發(fā)：是指立項企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對同一項目的不同領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力等，共同完成研發(fā)項目。

4、集中研發(fā)：指企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔(dān)，或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)籌管理研發(fā)的項目進(jìn)行集中開發(fā)。

不同類型的研發(fā)活動對研發(fā)費(fèi)用歸集的要求不盡相同，企業(yè)在享受加計扣除優(yōu)惠時要注意區(qū)分。

自主研發(fā)政策

一、根據(jù)新會計準(zhǔn)則規(guī)定，整個過程分為研究階段和開發(fā)階段。企業(yè)內(nèi)部研究和開發(fā)無形資產(chǎn)，其在研究階段的支出全部費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），；開發(fā)階段的支出符合資本化條件的資本化，不符合資本化的進(jìn)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。資本化條件：1完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或者出售在技術(shù)上具有可行性。2、具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。3、無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式。4、有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或者出售該無形資產(chǎn)。5、歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠的計量。發(fā)生研發(fā)支出時：

一、借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（研究階段時）

——資本化支出（開發(fā)階段）

貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款

二、已達(dá)到可使用狀態(tài)時

借：管理費(fèi)用（按月結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)）

無形資產(chǎn) （已達(dá)到可使用狀態(tài)）

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

——資本化支出

三、研發(fā)失敗的

把前期計入無形資產(chǎn)的支出全部轉(zhuǎn)費(fèi)用

借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用

貸：無形資產(chǎn)

四、研發(fā)成功新產(chǎn)品入庫后銷售

借：銀行存款貸

貸：營業(yè)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：營業(yè)成本

貸：研發(fā)支出

《國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策貫徹落實工作的通知》(稅總發(fā)〔2017〕106號) 規(guī)定：各級稅務(wù)部門和科技部門要簡化管理方式，優(yōu)化操作流程，確保政策落地。優(yōu)化委托研發(fā)與合作研發(fā)項目合同登記管理方式，堅持“實質(zhì)重于形式”的原則。凡研發(fā)項目合同具備技術(shù)合同登記的實質(zhì)性要素，僅在形式上與技術(shù)合同示范文本存在差異的，也應(yīng)予以登記，不得要求企業(yè)重新按照技術(shù)合同示范文本進(jìn)行修改報送。

企業(yè)所得稅扣除

研發(fā)費(fèi)用按50%加計扣除：

研發(fā)輔助賬格式

附件

以上是自主研發(fā)的全部內(nèi)容，接下來會給大家，再寫其他形式的研發(fā)費(fèi)用加計扣除的文章，歡迎轉(zhuǎn)發(fā)與分享，更多財稅知識，關(guān)注實務(wù)訓(xùn)練營。