在企業(yè)所得稅方面，是否視同銷售，是否可以做業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)的基數(shù)？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/01/23 15:27:36　　字體：大小

問(wèn)：

公司外購(gòu)商品用于員工福利，已代扣代繳個(gè)人所得稅。在企業(yè)所得稅方面，是否視同銷售，是否可以做業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)的基數(shù)？

答：

以外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利，在增值稅上不視同銷售計(jì)提銷項(xiàng)稅，而是做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。企業(yè)所得稅上視同銷售確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)視同銷售成本，均按照購(gòu)入價(jià)格確認(rèn)收入與成本，且按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，會(huì)計(jì)上無(wú)需做銷售收入處理。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這里的收入包括：第1行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)”：金額為本表第2＋13行。本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。其中第2行“營(yíng)業(yè)收入”包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入；第13行為“視同銷售收入”。根據(jù)以上規(guī)定，計(jì)算企業(yè)所得稅中廣告費(fèi)用時(shí)，“視同銷售收入”應(yīng)包括在銷售（營(yíng)業(yè)）收入之內(nèi)。

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