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自從我國開始實施“營改增”以來,對一般納稅人發(fā)生的部分特定應(yīng)稅行為可以選擇簡易辦法征稅。相對于一般計稅方法來說,簡易計稅方法具有征收率低,不需要核算進項稅,賬務(wù)處理相對簡單等優(yōu)勢。今天我們就從簡易計稅的相關(guān)法律法規(guī)出發(fā),一起來看一看簡易計稅的優(yōu)缺點。
首先如果從增值稅稅負、利潤水平及下游客戶需求等多個方面一起來分析,我們會發(fā)現(xiàn)簡易計稅并不一定是對企業(yè)最有利的選擇。
首先我們都知道,一般納稅人在繳納增值稅的時候,適用的公式為: 當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額
小規(guī)模納稅人適用的公式為:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
而簡易計稅方法用簡單的語言總結(jié)來講,就是一般納稅人的某些項目也可以適用于小規(guī)模納稅人繳納增值稅的方式來繳稅
國家稅務(wù)總局發(fā)布的增值稅相關(guān)法規(guī)中規(guī)定:
(一)一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。
(二)用于簡易計稅方法計稅項目進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。也就是說,其他項目發(fā)生的上述資產(chǎn)是不可以混為一談的。適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額 主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。
(三)簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。 應(yīng)納稅額計算公式: 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額: 銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
在一定的條件下,納稅人對于計稅方法是有選擇權(quán)的。但是一旦選擇了,就輕易無法變更。
所以小編在這里還要提醒各位會計從業(yè)人員,慎重選擇公司計稅方式。切不可因為貪圖一時之便而做出讓自己和企業(yè)后悔終身的事。了解更多財稅相關(guān)知識,提升自身財稅實操能力,歡迎加入正保會計網(wǎng)校稅務(wù)精英訓(xùn)練營>>
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