企業(yè)分支機構成立當年是否需要申報企業(yè)所得稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/09/22 15:17:58　　字體：大小

問：分支機構成立當年是否需要申報企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）規(guī)定，總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。二級分支機構，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。

以下二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。(三)新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。(四)當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

因此，分支機構屬于上述不需就地分攤繳納企業(yè)所得稅的納稅人，可由總機構匯總繳納企業(yè)所得稅；如不屬于，則應按規(guī)定申報企業(yè)所得稅。

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