失控發(fā)票的應(yīng)對方法，你知道嗎？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/08/10 11:24:36　　字體：大小

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突然接到稅務(wù)局電話，告訴你們：“你公司有失控發(fā)票。”沒有經(jīng)歷過的會計人就會嚇一大跳，怎么回事，自己的公司可是一直遵紀(jì)守法，照章納稅的呀。到底什么是失控發(fā)票？發(fā)票失控了會怎樣？應(yīng)該如何防范失控發(fā)票？今天，小編就和大家一起來聊一聊。

什么是失控發(fā)票？

失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜防偽稅控設(shè)備中未開具的專用發(fā)票，以及被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的專用發(fā)票。簡單來說，就是你收到的進(jìn)項發(fā)票有問題或者開發(fā)票給你的企業(yè)有問題。

為什么會產(chǎn)生失控發(fā)票？

1.未按時報稅；

2.企業(yè)走逃；

3.丟失空白專用發(fā)票。

發(fā)票失控了會怎樣？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅函〔2006〕969號）的相關(guān)規(guī)定，屬于“重復(fù)認(rèn)證”、“密文有誤”和“認(rèn)證不符（不包括發(fā)票代碼號碼認(rèn)證不符）”、“認(rèn)證時失控”和“認(rèn)證后失控”的發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)扣留原件，移送稽查部門作為案源進(jìn)行查處。

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認(rèn)屬于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，允許作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；不屬于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。

屬于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任的，由稅務(wù)機關(guān)誤操作的相關(guān)部門核實后，區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)出具書面證明；屬于技術(shù)性錯誤的，由稅務(wù)機關(guān)技術(shù)主管部門核實后，區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)出具書面證明。

失控該怎么處理？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國稅函〔2008〕607號）規(guī)定，購買方主管稅務(wù)機關(guān)對認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。

這時有兩種情況：

1.屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。

因此，納稅人正常經(jīng)營且存在真實交易的，增值稅發(fā)票被認(rèn)定為失控發(fā)票，一方面應(yīng)該按照要求將抵扣聯(lián)原件報稅務(wù)機關(guān)（如果已經(jīng)申報抵扣的，還要將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）。另一方面及時聯(lián)系銷貨方，核實其造成發(fā)票失控的真正原因，如果屬于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)相關(guān)流程核實后，將允許作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；

2. 屬于未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的，應(yīng)督促其依法申報繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實已申報并繳納稅款后，也將允許作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。如果發(fā)現(xiàn)銷貨方存在違規(guī)行為或拒不履行其納稅義務(wù)的，應(yīng)主動向稅務(wù)機關(guān)舉報，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)追繳稅款，維護(hù)自身的合法權(quán)益。

企業(yè)平時應(yīng)該如何防范？

1.要注意考察客戶，了解其經(jīng)營情況和誠信狀況；

2.注意發(fā)票驗證，特別是貨物所在地和發(fā)票所在地必須要一致；

3.要多和稅務(wù)機關(guān)溝通，打消僥幸心理，注意風(fēng)險防范。

來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局