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提醒!企業(yè)所得稅年度匯繳申報表,這8個地方別填錯了!

來源: 郝老師說會計 編輯:蘇米亞 2021/03/22 18:16:41  字體:

企業(yè)所得稅年度匯算清繳還在進(jìn)行中,小伙伴們的申報表填的如何了?今天我們?yōu)榇蠹艺砹藥讉€容易填錯的幾個地方,一起來看看吧。

提醒!企業(yè)所得稅年度匯繳申報表,這8個地方別填錯了!

☆錯誤一

企業(yè)支付銀行手續(xù)費填在哪一行?

好多會計填報在了A104000《期間費用明細(xì)表》第6行:六、傭金和手續(xù)費了,這是錯誤的。

正確填報的地方

提醒!企業(yè)所得稅年度匯繳申報表,這8個地方別填錯了!

錯誤二

一家管理公司提供咨詢服務(wù)收入填在哪一行?

好多會計填報在了A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》第3行:1.銷售商品收入了,這是錯誤的。

正確填報的地方

提醒!企業(yè)所得稅年度匯繳申報表,這8個地方別填錯了!

錯誤三

企業(yè)從工行貸款支付的利息支出填在哪一行?

好多會計填報在了A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第18行:(六)利息支出了,這是錯誤的。

正確填報的地方

A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第18行:(六)利息支出

這是填報向非金融機構(gòu)借款的利息支出,企業(yè)從銀行貸款的利息不需要填報納稅調(diào)整表。

錯誤四

企業(yè)報銷的業(yè)務(wù)招待費沒有取得合規(guī)票據(jù),填在哪一行?

好多會計填報在了A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第15行:(三)業(yè)務(wù)招待費支出了,這是錯誤的。

正確填報的地方

提醒!企業(yè)所得稅年度匯繳申報表,這8個地方別填錯了!

錯誤五

企業(yè)取得被投資單位的投資收益,填在哪一行?

好多會計填報在了《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)中了,這是錯誤的。

正確填報的地方

《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)

本表反映納稅人發(fā)生投資收益,由于會計處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

1、會計上規(guī)定:成本法下的長期股權(quán)投資,被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。

2、稅務(wù)上規(guī)定:按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

3、對比以上規(guī)定,會計和稅法對投資收益確認(rèn)的時間相同,不存在稅會差異,因此匯算清繳無需填報A105030、A105000。

4、由于稅法對符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益給予免稅待遇,因此只需要填報A107011、A107010申報表來反應(yīng)投資收益免征企業(yè)所得稅。

提醒!企業(yè)所得稅年度匯繳申報表,這8個地方別填錯了!

提醒!企業(yè)所得稅年度匯繳申報表,這8個地方別填錯了!

錯誤六

企業(yè)發(fā)生了一筆對方不歸還的應(yīng)收賬款10萬元,雖然逾期三年了,但是并不符合稅前扣除條件,填在哪一行?

好多會計填報在了《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)中并稅前扣除了,這是錯誤的。

正確填報的地方

提醒!企業(yè)所得稅年度匯繳申報表,這8個地方別填錯了!

錯誤七

企業(yè)2020年度計提并實際發(fā)放了職工工資100萬元,好多會計認(rèn)為既然允許全額稅前扣除就不需要填報《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)了,這是錯誤的。

正確填報的地方

提醒!企業(yè)所得稅年度匯繳申報表,這8個地方別填錯了!

提醒:

只要發(fā)生相關(guān)支出,不論是否納稅調(diào)整,均需填報的有:

1.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)

2.《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)

3.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)

4.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表(A105090)》

5.《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120)

6、《企業(yè)重組情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及到需要填報其他表單的,應(yīng)選擇填報相關(guān)表單。

錯誤八

企業(yè)去年由于逾期繳納社保費,當(dāng)年實際發(fā)生社保滯納金1萬元,好多會計認(rèn)為不允許稅前扣除就填報了A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第20行:(八)稅收滯納金、加收利息了,這是錯誤的。

正確填報的地方

社保滯納金允許稅前扣除,不需要填報納稅調(diào)整表。

參考

《企業(yè)所得稅法》)第十條規(guī)定,在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:

(三)稅收滯納金;

社保滯納金不屬于稅收滯納金,因此,企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。根據(jù)上述規(guī)定,不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金,企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。

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