以案說(shuō)法：以會(huì)員費(fèi)名義收取的中介費(fèi)應(yīng)及時(shí)確認(rèn)收入

來(lái)源: 江蘇地稅編輯： 2017/01/09 08:33:15　　字體：大小

案情簡(jiǎn)介：某地稅局風(fēng)評(píng)所在對(duì)某物業(yè)公司2014-2015年度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：2014年初，該公司經(jīng)營(yíng)范圍中新增房產(chǎn)中介服務(wù)，依托其地產(chǎn)公司新開(kāi)的樓盤(pán)，積極為購(gòu)房者推出物業(yè)選房電商團(tuán)購(gòu)優(yōu)惠活動(dòng)：繳納會(huì)員費(fèi)的會(huì)員購(gòu)房者可優(yōu)先與地產(chǎn)公司簽訂商品房銷(xiāo)售合同，會(huì)員費(fèi)在會(huì)員購(gòu)房后不再退還。截至2015年12月底，已有555名會(huì)員購(gòu)房者與地產(chǎn)公司簽訂了商品房銷(xiāo)售合同，并已分批次繳納過(guò)相關(guān)購(gòu)房款，而該物業(yè)公司仍將上述會(huì)員繳納的會(huì)員費(fèi)掛在“其他應(yīng)付款”科目，未確認(rèn)為收入。

稅法分析：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)提供勞務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)：一是收入的金額能夠合理地計(jì)量；二是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；三是交易中發(fā)生的成本能夠合理地計(jì)量。企業(yè)會(huì)計(jì)制度同時(shí)規(guī)定，提供勞務(wù)的收入，按以下方法確認(rèn)：（1）在同一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入；（2）勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。

經(jīng)核實(shí)，該物業(yè)公司收取的所謂會(huì)員費(fèi)，其實(shí)質(zhì)是物業(yè)公司提供居間勞務(wù)取得的中介費(fèi)，物業(yè)公司在客戶(hù)選到合適房源并與開(kāi)發(fā)商簽訂商品房銷(xiāo)售合同后，即已完成中介服務(wù)，應(yīng)該及時(shí)將已簽訂購(gòu)房合同的會(huì)員繳納的會(huì)員費(fèi)確認(rèn)為收入，應(yīng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅及其附加和相應(yīng)的滯納金。據(jù)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法補(bǔ)征了該公司各項(xiàng)稅款350萬(wàn)元，并依法加收了滯納金。

相關(guān)鏈接：

其他應(yīng)付款核算的范圍包括哪些

【我要糾錯(cuò)】責(zé)任編輯：小泥鰍

上一篇：增值稅會(huì)計(jì)處理脈絡(luò)回顧及22號(hào)文件主要內(nèi)容

下一篇：開(kāi)發(fā)企業(yè)取得用途為休閑用地的土地是否需...