案例講解：土地使用權(quán)價(jià)值如何折算計(jì)稅依據(jù)計(jì)算房產(chǎn)稅？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/07/23 11:11:29　　字體：大小

財(cái)稅【2010】121號(hào)規(guī)定：對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價(jià)，包括取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

某企業(yè)購(gòu)入一宗土地，并在其上興建了一座房產(chǎn)。已知購(gòu)入土地面積20000平米，購(gòu)入價(jià)值5000萬元（含契稅、耕地占用稅）；興建的房產(chǎn)占地面積1000平米，建筑面積9000平米，房產(chǎn)造價(jià)9500萬元（不含增值稅含中央空調(diào)等）。

1．計(jì)算宗地容積率：

宗地容積率＝9000÷20000＝0.45

2．計(jì)算需要并入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅的土地價(jià)值：

因?yàn)樽诘厝莘e率為0.45，小于0.5，因而應(yīng)當(dāng)按照建筑的雙倍確定并入房產(chǎn)原值的土地價(jià)值：

應(yīng)并入房產(chǎn)原值的土地使用權(quán)價(jià)值＝5000÷20000×9000×2＝4500（萬元）

3．計(jì)算全年應(yīng)當(dāng)繳納的房產(chǎn)稅（當(dāng)?shù)匾?guī)定的折余比率為70%）：

應(yīng)納稅款＝（9500＋4500）×70%×1.2%＝117.6（萬元）

計(jì)算全年應(yīng)當(dāng)繳納的房產(chǎn)稅（當(dāng)?shù)匾?guī)定的折余比率為70%）：（9500＋4500）×70%×1.2%＝117.6（萬元）

如果稅務(wù)局規(guī)定分季度繳納房產(chǎn)稅，做分錄

借：稅金及附加-房產(chǎn)稅 117.6/4=29.4

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅 29.4

申報(bào)繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅29.4

貸：銀行存款 29.4

假設(shè)某企業(yè)購(gòu)入一宗土地，并在其上興建了一座房產(chǎn)。已知購(gòu)入土地面積20000平米，購(gòu)入價(jià)值5000萬元（含契稅、耕地占用稅）；興建的房產(chǎn)占地面積1000平米，建筑面積11000平米，房產(chǎn)造價(jià)9500萬元（不含增值稅，含中央空調(diào)等）。

1．計(jì)算宗地容積率：

宗地容積率＝11000÷20000＝0.55

2．計(jì)算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：

由于宗地容積率大于0.5，因而企業(yè)應(yīng)當(dāng)將整個(gè)土地使用權(quán)的價(jià)值并入房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)當(dāng)繳納的房產(chǎn)稅為（當(dāng)?shù)匾?guī)定的折余比率為70%）：

（9500＋5000）×70%×1.2%＝121.8（萬元）

借：稅金及附加-房產(chǎn)稅 121.8/4=30.45萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅 30.45萬元

申報(bào)繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅30.45萬元

貸：銀行存款 30.45萬元

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