今年是全面建成小康社會(huì)、全面打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)收官之年。在抗疫抗洪中，在脫貧攻堅(jiān)中，眾多企業(yè)捐款捐物，傾囊相助。您用愛(ài)心助力脫貧，同時(shí)還可以享受扶貧捐贈(zèng)企業(yè)所得稅據(jù)實(shí)扣除。相關(guān)知識(shí)點(diǎn)已經(jīng)為您梳理好了，快來(lái)深入了解下吧～

一、相關(guān)政策

1、享受主體：

進(jìn)行扶貧捐贈(zèng)的企業(yè)。

2、優(yōu)惠內(nèi)容：

1.自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

2.企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí)，符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在內(nèi)。

3.企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出，尚未在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。

3、享受條件：

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”是指832個(gè)國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。

由于建檔立卡貧困村數(shù)量眾多且實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，因此《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（2019年第49號(hào)）未附“目標(biāo)脫貧地區(qū)”的具體名單，目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名單由縣級(jí)以上政府的扶貧工作部門(mén)掌握。有需要的企業(yè)可向當(dāng)?shù)胤鲐毠ぷ鞑块T(mén)查閱或問(wèn)詢。

4、票據(jù)取得：

根據(jù)《公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)使用管理暫行辦法》（財(cái)綜〔2010〕112號(hào)）規(guī)定，各級(jí)人民政府及其部門(mén)、公益性事業(yè)單位、公益性社會(huì)團(tuán)體及其他公益性組織，依法接受并用于公益性事業(yè)的捐贈(zèng)財(cái)物時(shí)，應(yīng)當(dāng)向提供捐贈(zèng)的法人和其他組織開(kāi)具憑證。

企業(yè)發(fā)生對(duì)“目標(biāo)脫貧地區(qū)”的捐贈(zèng)支出時(shí)，應(yīng)及時(shí)要求開(kāi)具方在公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)中注明目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名稱，并妥善保管該票據(jù)。

二、納稅申報(bào)

1、預(yù)繳申報(bào)時(shí):

填報(bào)A200000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）據(jù)實(shí)扣除。

企業(yè)在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，按照會(huì)計(jì)核算相關(guān)規(guī)定，扶貧捐贈(zèng)支出已經(jīng)全額列支，企業(yè)按實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，扶貧捐贈(zèng)支出在稅收上也實(shí)現(xiàn)了全額據(jù)實(shí)扣除。因此，企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)就能享受到扶貧捐贈(zèng)支出所得稅前據(jù)實(shí)扣除政策。

最新：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）〉等報(bào)表的公告》（2020年第12號(hào)），自2020年2季度預(yù)繳申報(bào)起，企業(yè)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除的扶貧捐贈(zèng)本年累計(jì)金額，應(yīng)填報(bào)A201010免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表第43行附列資料“2.扶貧捐贈(zèng)支出全額扣除”。

舉例說(shuō)明：

A公司2020年度二季度累計(jì)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，6月份發(fā)生扶貧捐贈(zèng)金額30萬(wàn)元，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，二季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)按已列支支出計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)總額。

2、匯繳申報(bào)時(shí):

填報(bào)A105070 捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表單獨(dú)列示。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的公告》（2019年第41號(hào)）對(duì)A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表及填表說(shuō)明進(jìn)行了修訂。在第2行“全額扣除的公益性捐贈(zèng)支出” 下增設(shè)第3行“其中：扶貧捐贈(zèng)”，企業(yè)發(fā)生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈(zèng)支出填報(bào)該行相關(guān)列次。同時(shí)，企業(yè)在2015年1月1日至匯繳年度發(fā)生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈(zèng)支出合計(jì)金額，填列第10行附列資料“2015年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈(zèng)合計(jì)金額”。

舉例說(shuō)明：

B公司2019年度利潤(rùn)總額600萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出金額120萬(wàn)元。其中，限額扣除的公益性捐贈(zèng)金額90萬(wàn)元，扶貧捐贈(zèng)金額30萬(wàn)元，計(jì)算當(dāng)年度匯繳捐贈(zèng)稅前扣除金額并填報(bào)申報(bào)表。（假設(shè)2018年度發(fā)生扶貧捐贈(zèng)20萬(wàn)元已全額扣除，無(wú)其他結(jié)轉(zhuǎn)捐贈(zèng)額）

（1）發(fā)生的30萬(wàn)元扶貧捐贈(zèng)支出據(jù)實(shí)扣除；

（2）當(dāng)年度利潤(rùn)總額600萬(wàn)元，其他公益性捐贈(zèng)支出限額600*12%=72萬(wàn)元，發(fā)生的其他公益性捐贈(zèng)金額90萬(wàn)元中，2019年度扣除金額為72萬(wàn)元；

B公司2019年匯繳捐贈(zèng)扣除金額合計(jì)102萬(wàn)元，其余18萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。

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