如何通過政策優(yōu)惠進(jìn)行籌劃？兼營業(yè)務(wù)分開核算，明白節(jié)稅沒商量！

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/07/23 11:55:47　　字體：大小

稅務(wù)籌劃是在法律允許的情況下為企業(yè)減輕稅負(fù)，做好了分分鐘給企業(yè)省出一大筆資金，做不好就會(huì)觸及法律紅線，不僅多繳稅而且還會(huì)有罰款，今天正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開放課堂就給大家整理了下如何通過政策的優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃，希望您看完之后有所收獲。

兼營業(yè)務(wù)分開核算，明白節(jié)稅沒商量

《增值稅暫行條例》第三條規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額:未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。

《增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定，納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條規(guī)定，納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算的，不得免稅、減稅。

例：甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為13%，生產(chǎn)免稅產(chǎn)品也生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，2013年2月份銷售收入為1000萬元，其中免稅產(chǎn)品銷售收入600萬元，應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入400萬元，購入原材料600萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額額為78萬元，均無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，無上期留抵扣稅額

方案1:銷售額分別核算。

適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

本期應(yīng)納增值稅額=400X13%=52 (萬元)

方案2:銷售額不分別核算。

本期應(yīng)納增值稅額=1000X13%-78=52 (萬元) 78-52=26萬

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