企業(yè)向A公司采購貨物預付了一筆款項，結果貨物還沒收到A公司就破產清算了，這筆預付款預計得不到賠償?，F(xiàn)在企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，我該如何處理，又有哪些需要注意的呢？這個情況屬于企業(yè)貨幣資產損失中的應收及預付款項損失，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，一起來看看吧。

應收、預付賬款損失稅務處理

企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：

債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產不足清償?shù)摹?nbsp;

債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償?shù)摹?

債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的。

與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產重整計劃后，無法追償?shù)摹?

因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的。 

國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

留存?zhèn)洳橘Y料

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）第一條、第二條規(guī)定：“企業(yè)應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳??！薄　?

企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認：

（一）相關事項合同、協(xié)議或說明；

（二）屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；

（三）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

（四）屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

（五）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

（六）屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明；

（七）屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

注意：

企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

另外，常見的企業(yè)貨幣資產損失還有現(xiàn)金損失和銀行存款損失，稅務處理方法和留存?zhèn)洳橘Y料請看↓

企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責任人賠償后的余額，作為現(xiàn)金損失在計算應納稅所得額時扣除。

現(xiàn)金損失應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

（一）現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；

（二）現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關核準文件；

（三）對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明；

（四）涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料；

（五）金融機構出具的假幣收繳證明。

存款損失：企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構，因該機構依法破產、清算，或者政府責令停業(yè)、關閉等原因，確實不能收回的部分，作為存款損失在計算應納稅所得額時扣除。

企業(yè)因金融機構清算而發(fā)生的存款類資產損失應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

（一）企業(yè)存款類資產的原始憑據(jù)；

（二）金融機構破產、清算的法律文件；

（三）金融機構清算后剩余資產分配情況資料。

金融機構應清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項確認為資產損失，但應有法院或破產清算管理人出具的未完成清算證明。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）

國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告 （國家稅務總局公告2011年第25號）

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）

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