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固定資產(chǎn)一次性扣除后出售時,如何進行納稅調(diào)整?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:那個人 2024/01/12 18:25:39  字體:

企業(yè)在享受固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策后,如若該資產(chǎn)在后續(xù)經(jīng)營過程中進行出售,要怎么做納稅調(diào)整?如,企業(yè)購買了一輛500萬以內(nèi)的車輛,并在所得稅上一次扣除了,第二年把這個車賣了,之前一次扣除的金額需要再調(diào)整回來嗎?

答案是:之前一次扣除的金額不需要進行調(diào)整,只是在第二年出售的時候,稅法上不再允許扣除出售的成本。對于固定資產(chǎn)一次性扣除的申報并不難,就是先調(diào)減后調(diào)增的一個操作而已。

我們舉個例子來看一下:

2023年6月購入1輛60萬的車輛,會計上按5年計提折舊無殘值,稅法上一次扣除。2024年6月將此車輛以30萬元的價格出售,各年的稅收和會計金額及調(diào)整情況如下:


2023購入2023折舊2024折舊2024轉(zhuǎn)讓合計
會計費用06萬6萬48萬60萬
納稅調(diào)整60萬-6萬-6萬-48萬0
稅法費用60萬00060萬

2023年購入時,稅法一次扣除,60萬一次記入費用。

2023年計提的6萬折舊,稅法不再允許稅前扣除,做納稅調(diào)整。

2024年計提的6萬折舊,稅法不再允許稅前扣除,做納稅調(diào)整。

2024年會計上出售資產(chǎn)的成本48萬成本,稅法不再允許稅前扣除,做納稅調(diào)整。

從合計數(shù)據(jù)可以看出,從購入到處置,會計和稅法記入費用的合計金額是一致的,都是60萬元,只是計入了不同的會計期間,購入當年稅法允許一次扣除,減少了當年的應(yīng)納稅額,從一定程度上緩解了企業(yè)資產(chǎn)購入當期的稅收壓力。

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