今天，我們?yōu)榇蠹艺砹?0%的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)容易做錯(cuò)或做不規(guī)范的18個(gè)基礎(chǔ)賬務(wù)處理分錄，各位財(cái)務(wù)小伙伴速度查收學(xué)習(xí)吧。

?情形一

2020年第四季度的企業(yè)所得稅年底沒(méi)有計(jì)提，出現(xiàn)跨年計(jì)提現(xiàn)象，這是不規(guī)范的。

季度計(jì)提所得稅：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

?情形二

2020年終本年利潤(rùn)應(yīng)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配，有的會(huì)計(jì)沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)或者跨年結(jié)轉(zhuǎn)，這是不規(guī)范的。

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（若是盈利）：

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（若是虧損）：

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：本年利潤(rùn)

?情形三

會(huì)計(jì)人員隨意把股東打給公司的款項(xiàng)計(jì)入實(shí)收資本，但是工商信息并未變更實(shí)收資本，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本與工商信息的不一致。

若是屬于股東把錢借給公司用：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款-股東

若是屬于股東把錢投給公司用但是不占股份：

借：銀行存款

貸：資本公積

若是屬于股東把錢投給公司用而且占股份：

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本-股東

?情形四

好多會(huì)計(jì)2020年的年終獎(jiǎng)去年底沒(méi)有計(jì)提，2021年發(fā)放了，導(dǎo)致帶來(lái)這塊費(fèi)用難以稅前扣除的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。

（1）計(jì)提2020年度年終獎(jiǎng)20萬(wàn)元：

借：管理費(fèi)用-工資薪金 20萬(wàn)元

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金  20萬(wàn)元

（2）2021年2月份發(fā)放年終獎(jiǎng)：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金  20萬(wàn)元

貸：銀行存款    18萬(wàn)元

   應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅 2萬(wàn)元

?情形五

對(duì)于有的行業(yè)比如餐飲、住宿、零售等，好多顧客不要發(fā)票，但是企業(yè)財(cái)務(wù)沒(méi)有依法做未開(kāi)票收入，帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

未開(kāi)票收入：

借：銀行存款或者現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

   應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

?情形六

企業(yè)日常購(gòu)買的手套、工作服等，好多會(huì)計(jì)計(jì)入了福利費(fèi)，這是錯(cuò)誤的，應(yīng)該屬于勞保費(fèi)。

賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)  

貸：銀行存款     

?情形七

購(gòu)買金稅盤可以抵減增值稅，抵減增值稅如何處理？好多會(huì)計(jì)人員拿不準(zhǔn)了。

賬務(wù)處理：

1、初次購(gòu)買金稅盤以及支付服務(wù)費(fèi)的賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 

貸：銀行存款

2、一般納稅人全額抵減增值稅的分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

3、小規(guī)模納稅人全額抵減增值稅的分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

?情形八

一般納稅人公司符合增值稅的加計(jì)抵減政策，加計(jì)抵減的增值稅如何會(huì)計(jì)處理？

賬務(wù)處理：

1、計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）21萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅            21萬(wàn)元

2、繳納增值稅的分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅   21萬(wàn)元

貸：銀行存款               20萬(wàn)元

     其他收益                    1萬(wàn)元

?情形九

固定資產(chǎn)盤盈是通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”還是“待處理財(cái)產(chǎn)損益”處理？

賬務(wù)處理：

1、發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈

借：固定資產(chǎn)

貸：累計(jì)折舊

以前年度損益調(diào)整

2、調(diào)整企業(yè)所得稅（視情況）

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

3、將“以前年度損益調(diào)整”科目余額調(diào)整到“利潤(rùn)分配”科目

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配—未分配利

?情形十

購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品如何賬務(wù)處理？是否繳納增值稅？

購(gòu)進(jìn)時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)

貸：銀行存款

產(chǎn)生收益并計(jì)提增值稅：

借：銀行存款

貸：投資收益

   應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

到期贖回收到銀行存款賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)

提醒：

1、保本型理財(cái)產(chǎn)品，本金部分不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、確定可以全部收回，屬于一項(xiàng)債權(quán)性投資。該類理財(cái)產(chǎn)品，其性質(zhì)與提供貸款相同，屬于一項(xiàng)債權(quán)性的投資；因此需要按“貸款服務(wù)”繳納增值稅。

2、非保本型理財(cái)產(chǎn)品，本金不能保證可以全部收回，需要對(duì)本金承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，屬于一項(xiàng)權(quán)益性投資，若一直持有至到期，期間取得的收益不需要繳納增值稅，但是需要繳納企業(yè)所得稅。

?情形十一

一次性支付1年房租2.4萬(wàn)元，能否直接計(jì)入當(dāng)月的管理費(fèi)用？

答復(fù)：

1、若是支付時(shí)間跟費(fèi)用所屬期一致，比如2021年1月份支付了今年房租2.4萬(wàn)元，可以一次性計(jì)入2021年管理費(fèi)用。

賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 2.4萬(wàn)元

貸：銀行存款       2.4萬(wàn)元

2、若是支付時(shí)間跟費(fèi)用所屬期不一致，比如2020年12月份支付了2021年房租2.4萬(wàn)元，不得計(jì)入2020年管理費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“預(yù)付賬款”。

賬務(wù)處理：

借：預(yù)付賬款-租賃費(fèi) 2.4萬(wàn)元

貸：銀行存款       2.4萬(wàn)元

次年可以按月分?jǐn)偦蛘咭淮涡苑謹(jǐn)傆?jì)入2021年費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 0.2萬(wàn)元

貸：預(yù)付賬款-租賃費(fèi)   0.2萬(wàn)元

或者：

借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi)   2.4萬(wàn)元

貸：預(yù)付賬款-租賃費(fèi)   2.4萬(wàn)元

?情形十二

股東減資如何賬務(wù)處理？是否需要繳納個(gè)稅？

減資賬務(wù)處理：

借：實(shí)收資本-股東

貸：銀行存款

提醒一下：

自然人股東撤資時(shí)是否需要繳納個(gè)稅，主要看看撤資收到的合計(jì)款是否大于了實(shí)際出資額和相關(guān)稅費(fèi)，若是大于了，就涉及到個(gè)稅的繳納了！

甲公司屬于自然人股東投資，實(shí)收資本5000萬(wàn)元，2020年甲公司未分配利潤(rùn)3000萬(wàn)元，根據(jù)股東決議，股東要分紅1000萬(wàn)元，涉及自然人股東個(gè)稅200萬(wàn)元。

思考一下：

若是自然人股東今年不分紅，減資1000萬(wàn)元，是否有20%個(gè)稅？

計(jì)稅公式：

應(yīng)納個(gè)稅=（個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、補(bǔ)償金、賠償金及其他名目收回的款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）-相關(guān)稅費(fèi)）*20%

?情形十三

企業(yè)取得代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入，未計(jì)入收入，也沒(méi)有計(jì)提增值稅，長(zhǎng)期掛在其他應(yīng)付款科目，存在少交企業(yè)所得稅和增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。

賬務(wù)處理：

1、收到手續(xù)費(fèi)時(shí)計(jì)入“其他收益”，若是一般納稅人按“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅：

借：銀行存款

貸：其他收益

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、收到手續(xù)費(fèi)時(shí)計(jì)入“其他收益”，若是小規(guī)模納稅人按“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅：

借：銀行存款

貸：其他收益

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

3、用于相關(guān)人員的獎(jiǎng)勵(lì)：免征項(xiàng)目，暫免征收個(gè)人所得稅。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資薪金 10000

貸：銀行存款              10000

?情形十四

企業(yè)計(jì)提的未實(shí)際支出的費(fèi)用，長(zhǎng)期掛在其他應(yīng)付款科目，一直未實(shí)際支付，存在企業(yè)所得稅前不得扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

賬務(wù)處理：

2020年12月份企業(yè)的會(huì)計(jì)人員針對(duì)當(dāng)年發(fā)生的一筆遲遲未來(lái)發(fā)票的裝修費(fèi)30萬(wàn)元，做了計(jì)提費(fèi)用處理。

賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi) 30萬(wàn)元

貸：其他應(yīng)付款      30萬(wàn)元

提醒：

企業(yè)提取但未實(shí)際支付的裝修費(fèi)支出30萬(wàn)元不得稅前扣除。

?情形十五

企業(yè)銷售廢料的收入計(jì)入了其他應(yīng)付款，未做收入，存在少交企業(yè)所得稅、增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。

這樣的賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的：

借：銀行存款  200萬(wàn)元

貸：其他應(yīng)付款-材料收入、下腳料  200萬(wàn)元

正確的賬務(wù)處理：

借：銀行存款  226萬(wàn)元

貸：其他應(yīng)付款-材料收入、下腳料  200萬(wàn)元

   應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額  26萬(wàn)元

?情形十六

企業(yè)將應(yīng)付自然人股東的紅利計(jì)提到個(gè)人名下，掛在其他應(yīng)付款科目，存在個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

比如：

有家公司賬面上長(zhǎng)期掛賬：應(yīng)付利潤(rùn)，貸方金額400萬(wàn)元，通過(guò)查看明細(xì)賬，屬于之前計(jì)提未發(fā)的紅利。

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)   400萬(wàn)元

貸：其他應(yīng)付款——?jiǎng)⒖?nbsp;        400萬(wàn)元

是否存在個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)？

提醒：

只要計(jì)提到了股東個(gè)人名下，就應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定代扣代繳20%的個(gè)人所得稅150萬(wàn)元。若是企業(yè)暫時(shí)不想分紅，建議財(cái)務(wù)不要進(jìn)行計(jì)提利潤(rùn)分紅的賬務(wù)處理。

?情形十七

年底我公司發(fā)放職工花生油，如何賬務(wù)處理？增值稅上到底是不是屬于視同銷售？這個(gè)地方始終拿不準(zhǔn)呢！

答復(fù)：

同樣是花生油發(fā)放福利

（1）若是購(gòu)的入花生油作為職工福利，不屬于視同銷售行為，增值稅上不作視同銷售處理；還要注意由于購(gòu)買的花生油用于福利，若是取得專票，不得抵扣增值稅。

案例：

2019年12月份，公司（一般納稅人企業(yè)）將外購(gòu)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，成本為200萬(wàn)元。

第一：會(huì)計(jì)上處理，若是取得專票

借：庫(kù)存商品 200萬(wàn)元

    應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26萬(wàn)元

貸：銀行存款                     226萬(wàn)元

發(fā)放福利會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利    226萬(wàn)元

貸：庫(kù)存商品   200萬(wàn)元

    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)   26萬(wàn)元

第二：增值稅上處理

1、若是外購(gòu)食品取得專票，而且已經(jīng)抵扣，因此發(fā)放福利環(huán)節(jié)需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不屬于視同銷售。

2、若是外購(gòu)食品取得普票，由于不存在抵扣，因此發(fā)放福利也不用視同銷售。

（2）若是自產(chǎn)的花生油作為節(jié)日禮品發(fā)放給員工，則屬于視同銷售行為，增值稅上應(yīng)按視同銷售處理。

?情形十八

固定資產(chǎn)處置如何做賬？

答復(fù)：

1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理

       累計(jì)折舊  

     貸：固定資產(chǎn)

2、支付清理費(fèi)用的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理   

     貸：銀行存款

3、銷售并計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理（若是符合簡(jiǎn)易計(jì)稅）：

借：銀行存款   

     貸：固定資產(chǎn)清理

           應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

4、若是不符合簡(jiǎn)易計(jì)稅：

借：銀行存款   

     貸：固定資產(chǎn)清理

           應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

5、計(jì)提增值稅附加的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理   

     貸：應(yīng)交稅費(fèi)-附加稅費(fèi)

6、若是符合簡(jiǎn)易計(jì)稅，企業(yè)減按2%征收增值稅，1%減免部分的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 

     貸：營(yíng)業(yè)外收入-減免稅費(fèi) 

7、企業(yè)處置固定資產(chǎn)繳納0.05%印花稅的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理         

     貸：應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅 

8、固定資產(chǎn)清理結(jié)果轉(zhuǎn)入損益的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理

     貸：資產(chǎn)處置損益

或者反過(guò)來(lái)。   

注意：

資產(chǎn)處置損益主要用來(lái)核算固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)等因出售，轉(zhuǎn)讓等原因，產(chǎn)生的處置利得或損失。資產(chǎn)處置損益是損益類科目，發(fā)生處置凈損失的，借記“資產(chǎn)處置損益”，如為凈收益，則貸記“資產(chǎn)處置損益”。

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